要在備考稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)中，體會(huì)到樂趣,，才能有力量的堅(jiān)持下去,。下文為東奧會(huì)計(jì)在線在整理的稅務(wù)師《稅法一》科目基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持備考,，持續(xù)學(xué)習(xí),！

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稅收優(yōu)惠（掌握）

一、轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房,、公租房、保障性住房的稅收優(yōu)惠（2024年調(diào)整）?大綱要求|掌握

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%（含20%）的,，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的,，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅（包括未超過扣除項(xiàng)目金額20%的部分）,。

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅必須同時(shí)滿足：

（1）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

建筑容積率=地上總建筑面積÷規(guī)劃用地面積

（2）單套建筑面積在120平方米以下,；

（3）實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍,。（允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%）

2.企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,，免征土地增值稅。

3.對(duì)企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅,。該項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行至2025年12月31日,。

4.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅,。（2024年新增）

二,、國(guó)家征收、收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠?大綱要求|熟悉

1.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收,、收回的房地產(chǎn),，免稅。

2.因城市實(shí)施規(guī)劃,、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷,，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免稅,。

因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷,，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民,，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況,；因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院,、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況,。

三,、企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠?大綱要求|掌握

1.暫不征收土地增值稅情形（“換湯不換藥”）：

以下改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

（1）改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到改制后的企業(yè),。（整體改制）

整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利,、義務(wù)的行為,。

（2）兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到合并后的企業(yè)。（企業(yè)合并）

（3）企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移,、變更到分立后的企業(yè)。（企業(yè)分立）

（4）單位,、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資,，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),。（重組投資）

2.改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí),，對(duì)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用確定,；經(jīng)批準(zhǔn)以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的,，為該宗土地作價(jià)入股時(shí)縣級(jí)及以上自然資源部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格,。按購房發(fā)票確定扣除項(xiàng)目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額,。購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當(dāng)年,。

四、其他稅收優(yōu)惠?大綱要求|了解

1.個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅,。

2.對(duì)杭州亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入,，免征增值稅和土地增值稅。（2024年調(diào)整）

3.對(duì)北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入,，免征應(yīng)繳納的增值稅,、消費(fèi)稅和土地增值稅。（2024年新增）

所屬章節(jié)：第五章 土地增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）