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城市維護(hù)建設(shè)稅（掌握）

一,、納稅人和扣繳義務(wù)人

二,、征稅范圍

1.城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū)、縣城,、建制鎮(zhèn),，以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的其他地區(qū),。

2.對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額,，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。即城建稅“進(jìn)口不征”。

3.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。即城建稅“出口不退”,。

三,、稅率

地區(qū)差別比例稅率，7%,、5%,、1%三檔。

1.一般規(guī)定

納稅人所在地,，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn),，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū),、直轄市確定,。

2.特殊規(guī)定

（1）市區(qū)、縣城,、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定,。行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納,。

（2）納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,，在建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，按預(yù)繳地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,。

（3）對(duì)下列兩種情況,，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

①由受托方代收,、代扣“兩稅”的單位和個(gè)人,；

②流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

四,、稅收優(yōu)惠

1.對(duì)黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金,，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.對(duì)上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金,，免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。

3.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè),、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免,。（2024年調(diào)整）

5.經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司,、金融租賃公司,、城市信用社和農(nóng)村信用社），用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí),，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),、有價(jià)證券,、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

6.自2023年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（2024年調(diào)整）

7.對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)中資產(chǎn)評(píng)估增值,、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅,，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，政策執(zhí)行至2027年12月31日,。（2024年新增）

8.其他規(guī)定

五,、計(jì)稅依據(jù)

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅,、增值稅稅額。

1.實(shí)際繳納的“兩稅”稅額=應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額）+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額

2.直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅,、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定,，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實(shí)行先征后返,、先征后退,、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款,。

4.對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正,、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額,。

六,、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=（實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

七,、征收管理：同“兩稅”

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn),、納稅期限比照增值稅,、消費(fèi)稅的相應(yīng)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與“兩稅”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,，分別與“兩稅”同時(shí)繳納,。

1.同時(shí)繳納是指在繳納“兩稅”時(shí)，應(yīng)當(dāng)在“兩稅”同一繳納地點(diǎn),、同一繳納期限內(nèi),，一并繳納對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.采用委托代征,、代扣代繳,、代收代繳、預(yù)繳,、補(bǔ)繳等方式繳納“兩稅”的,，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。代扣代繳,，不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形,。

所屬章節(jié)：第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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