增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-16 14:48:16

增值稅退（免）稅辦法	增值稅出口退稅率	增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)	增值免稅抵退稅稅計(jì)算

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增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)（掌握）

（一）基本原則

方法	增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
免抵退稅方法	按出口貨物,、勞務(wù)及服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）,、其他普通發(fā)票確定
免退稅方法	按購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定

（二）具體規(guī)定

1.生產(chǎn)企業(yè)（3種情形）

情形	增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）	出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）
進(jìn)料加工復(fù)出口貨物	出口貨物離岸價(jià)-出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額
國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物	出口貨物的離岸價(jià)-出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額

2.外貿(mào)企業(yè)（2種情形）

情形	增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）	購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格
出口委托加工修理修配貨物	加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額

出口委托加工修理修配貨物,，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票,。

3.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備,，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

4.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物

增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格,。

5.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（2種情形）

（1）實(shí)行“免抵退稅”辦法：以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客或貨物的,，為清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客或貨物的,，為清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入或者提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入；其他的,，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入,。

（2）實(shí)行“免退稅”辦法：購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或稅收繳款憑證上注明的金額。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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