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臨時(shí)減免退稅項(xiàng)目（掌握）

（一）孵化服務(wù)（2024年調(diào)整）

自2019年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)國(guó)家級(jí),、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入,，免征增值稅,。

1.在孵對(duì)象，是指符合認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè),、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人,。孵化服務(wù)，是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理,、經(jīng)營(yíng)租賃,、研發(fā)和技術(shù),、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù),。

2.其他規(guī)定

（1）國(guó)家級(jí),、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入,。

（2）國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、教育部門發(fā)布,；省級(jí)科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育部門發(fā)布,。

（3）國(guó)家級(jí),、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策,，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料,、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同,、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。

（4）2024年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí),、省級(jí)科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受稅收優(yōu)惠政策,。被取消資格的,，自取消資格之日次月起停止享受稅收優(yōu)惠政策。

（二）經(jīng)營(yíng)公租房（2024年調(diào)整）

自2019年1月1日至2025年12月31日,，對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入,，免征增值稅。

公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入,，未單獨(dú)核算的,，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策,。

（三）文化企業(yè)（2024年調(diào)整）

1.自2019年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)電影主管部門（包括中央、省,、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片,、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）,、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入,、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅,。

2.自2019年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅,。

3.自2019年1月1日至2027年12月31日,，黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行,、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè),，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入,，免征增值稅,。

（四）社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)

自2019年6月1日至2025年12月31日，下列收入免征增值稅：

1.為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育,、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育,、家政服務(wù)取得的收入。

2.符合條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入,。

（五）邊銷茶（2024年調(diào)整）

自2021年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶，免征增值稅,。

邊銷茶,，是指以黑毛茶、老青茶,、紅茶末,、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵,、蒸制,、加壓或者壓碎、炒制,，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶,。

（六）抗病毒藥品（2024年調(diào)整）

1.自2019年1月1日至2027年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅,。

抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額,；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策,。

2.自2021年1月1日至2030年12月31日,，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物,，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（七）農(nóng)村飲水安全工程（2024年調(diào)整）

自2019年1月1日至2027年12月31日,，飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,，免征增值稅。

（八）科普單位的科普活動(dòng)（2024年調(diào)整）

自2018年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)科普單位的門票收入,，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入，免征增值稅,。

（九）金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小額貸款（2024年調(diào)整）

1.自2018年9月1日至2027年12月31日,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅,。

（1）金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

①對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅；高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅（起征點(diǎn),，盯利率）。

②對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,，不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅,；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅（免征額,，盯利息）。

（2）金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,，一經(jīng)選定,，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

2.自2017年12月1日至2027年12月31日,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅。

3.自2017年1月1日至2027年12月31日,，對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,，免征增值稅。

4.自2018年1月1日至2027年12月31日,，納稅人為農(nóng)戶,、小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款,、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,，免征增值稅,。

再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策,。否則,，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

5.自2018年7月1日至2027年12月31日,，對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行,，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

（十）境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)

自2018年11月7日至2025年12月31日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入,，暫免征收增值稅,。

（十一）貨物期貨交割（2024年調(diào)整）

自2018年11月30日至2027年12月31日，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),，暫免征收增值稅,。

上述期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的,，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行,。

（十二）扶貧貨物捐贈(zèng)

自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織,、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,，免征增值稅,。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,，可繼續(xù)適用免征增值稅政策,。

（十三）二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車

自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,，減按0.5%征收率征收增值稅,。（2024年調(diào)整）

（1）應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。為維護(hù)購買方納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣權(quán)益,，購買方索取增值稅專用發(fā)票的,，納稅人應(yīng)當(dāng)再為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票,。如果購買方為消費(fèi)者個(gè)人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票,。

（3）自2022年10月1日起,，對(duì)已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進(jìn)二手車的，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù),。

（4）自2023年1月1日起,，對(duì)自然人在一個(gè)自然年度內(nèi)出售持有時(shí)間少于1年的二手車達(dá)到3輛及以上的，汽車銷售企業(yè),、二手車交易市場(chǎng),、拍賣企業(yè)等不得為其開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不予辦理交易登記手續(xù),，有關(guān)部門按規(guī)定處理,。

（十四）中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)建設(shè)

自2021年1月1日至2024年12月31日，對(duì)注冊(cè)在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè),，在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)提供交通運(yùn)輸服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和倉儲(chǔ)服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。

（十五）粵港澳大灣區(qū)建設(shè)（2024年調(diào)整）

自2020年10月1日至2025年12月31日,，對(duì)注冊(cè)在廣州市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅,。

（十六）進(jìn)口種子種源

自2021年1月1日至2025年12月31日,，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

（十七）出口貨物保險(xiǎn)

自2022年1月1日至2025年12月31日,，對(duì)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

（1）以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)；

（2）以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險(xiǎn),。

（十八）圖書批發(fā),、零售（2024年調(diào)整）

自2021年1月1日起至2027年12月31日，免征圖書批發(fā),、零售環(huán)節(jié)增值稅,。

（十九）醫(yī)療機(jī)構(gòu)受托提供服務(wù)（2024年調(diào)整）

自2019年2月1日起至2027年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托,，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）,，提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，免征增值稅,。

（二十）民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)（2024年調(diào)整）

以下政策執(zhí)行至2027年12月31日：

1.對(duì)納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī),、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

2.對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還,。

3.對(duì)納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還,。

4.納稅人符合規(guī)定的增值稅期末留抵稅額，可在初次申請(qǐng)退稅時(shí)予以一次性退還,。納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,。

所屬章節(jié)：第二章 增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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