增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-06-17 16:30:18

增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定	增值稅納稅人的分類及管理

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增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定（熟悉）

（一）納稅人

1.一般規(guī)定

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工,、修理修配勞務(wù),，銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人。

2.特殊規(guī)定

（1）單位以承包,、承租,、掛靠方式經(jīng)營的，承包人,、承租人,、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人,、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,，以該發(fā)包人為納稅人。否則,，以承包人為納稅人,。

（2）資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人,。

資管產(chǎn)品管理人,，包括銀行、信托公司,、公募基金管理公司及其子公司,、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司,、私募基金管理人,、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu),、養(yǎng)老保險公司,。

（3）對報關(guān)進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人,。

對代理進口貨物,，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關(guān)進口貨物,，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的,，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的,，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅,。

（4）建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。

（二）扣繳義務(wù)人

納稅人情形		扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外的單位或者個人,，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的	在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)	以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；
		在境內(nèi)沒有代理人的,，以購買方為扣繳義務(wù)人
	在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	以購買方為扣繳義務(wù)人（另有規(guī)定除外）

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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