增值稅的概念_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-06-17 15:33:28

增值稅的概念	增值稅的類型	增值稅性質(zhì)及計(jì)稅原理	計(jì)稅方法

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增值稅的概念_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

增值稅的概念（熟悉）

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

（1）最終銷售額,，就是該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)（制造）,、流通各環(huán)節(jié)的增值額之和；

（2）如果按照銷售額全額課稅,，就會(huì)對(duì)以前環(huán)節(jié)納過(guò)稅的銷售額重復(fù)征稅,。同一種產(chǎn)品，經(jīng)過(guò)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多,，重復(fù)課稅的次數(shù)就越多,、整體稅負(fù)就越重，所以增值稅是按“增值額”課稅,。

價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅的理解

（1）增值稅為價(jià)外稅,，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的時(shí)候，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)為不含增值稅銷售額,。所以,，解題時(shí)，如果題目中銷售額為含增值稅銷售額,，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額（應(yīng)納稅額）時(shí),，需要進(jìn)行價(jià)稅分離：

不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

（2）消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的時(shí)候,，計(jì)稅依據(jù)（銷售額）應(yīng)當(dāng)包含消費(fèi)稅,。所以，解題時(shí),，如果題目中給了銷售額,，該銷售額不管含不含增值稅，都含消費(fèi)稅,，不需要剔除消費(fèi)稅,，也不需要再加上消費(fèi)稅。

增值稅和消費(fèi)稅與銷售額的關(guān)系

某商場(chǎng)零售貨物不含增值稅銷售價(jià)格為10000元,，假定該貨物該環(huán)節(jié)同時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅,，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%,。

增值稅：10000×13%=1300（元）,，此時(shí)商場(chǎng)除了收取價(jià)款10000元外，還應(yīng)另外向購(gòu)買方收取1300元增值稅，即商場(chǎng)總共應(yīng)該收取11300元,，也就是該貨物的零售價(jià)（含增值稅銷售額）為11300元,。

消費(fèi)稅：10000×5%=500（元），此時(shí)500元已包含在銷售價(jià)格10000元中,，銷售方是從銷售收入中擇取500元上繳稅務(wù)機(jī)關(guān),，而不是向購(gòu)買方另外收取消費(fèi)稅。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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