資源稅稅目和稅率_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2024-03-15 11:49:45

想要什么樣的結(jié)果,，就要付諸什么樣的行動(dòng)。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《稅法一》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),，還未開(kāi)始學(xué)習(xí)的考生,，要抓緊時(shí)間了。

資源稅稅目和稅率

（一）稅目

《資源稅法》采取正列舉的方式,，共設(shè)置5個(gè)一級(jí)稅目,，17個(gè)二級(jí)子稅目,，具體稅目有164個(gè)。各稅目的征稅對(duì)象包括原礦或選礦,，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽,。根據(jù)《資源稅法》的規(guī)定，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅,。

稅目		征稅對(duì)象
能源礦產(chǎn)	原油	原礦
	天然氣,、頁(yè)巖氣、天然氣水合物	原礦
	煤	原礦或者選礦
	煤成（層）氣	原礦
	鈾,、釷	原礦
	油頁(yè)巖,、油砂、天然瀝青,、石煤	原礦或者選礦
	地?zé)?/p>	原礦
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬	原礦或者選礦
	有色金屬	鎢,、鉬、輕稀土,、中重稀土	選礦
		其他有色金屬礦產(chǎn)	原礦或者選礦
非金屬礦產(chǎn)	礦物類	原礦或者選礦
	巖石類
	寶玉石類
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳?xì)?、硫化氫?/p> 氦氣、氡氣	原礦
	礦泉水
鹽	鈉鹽,、鉀鹽,、鎂鹽和鋰鹽	選礦
	天然鹵水	原礦
	海鹽

（二）稅率

1.資源稅法規(guī)定，對(duì)大部分資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征,，部分應(yīng)稅產(chǎn)品從量計(jì)征,，因此，稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種,。

稅率形式	應(yīng)稅資源范圍
固定比例稅率	原油,、天然氣,、頁(yè)巖氣,、天然氣水合物、鈾,、釷,、鎢、鉬,、中重稀土
幅度比例稅率或幅度定額稅率	地?zé)?、石灰?guī)r、其他粘土,、砂石,、礦泉水、天然鹵水
幅度比例稅率	其他應(yīng)稅資源

2.應(yīng)稅資源實(shí)行幅度稅率的,，其具體適用稅率由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況,，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案,。

3.《資源稅稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的,，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

（1）各稅目征稅時(shí)的征稅對(duì)象主要包括三類：①按原礦征稅,；②按選礦征稅,；③按原礦或選礦征稅。

（2）納稅人以自采原礦（經(jīng)過(guò)采礦過(guò)程采出后未進(jìn)行選礦或者加工的礦石）直接銷售,，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的,，按照原礦計(jì)征資源稅。

（3）納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品（通過(guò)破碎,、切割,、洗選、篩分,、磨礦,、分級(jí)、提純,、脫水,、干燥等過(guò)程形成的產(chǎn)品，包括富集的精礦和研磨成粉,、粒級(jí)成型,、切割成型的原礦加工品）銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的,，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅,，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

（4）對(duì)于無(wú)法區(qū)分原生巖石礦種的粒級(jí)成型砂石顆粒,，按照砂石稅目征收資源稅,。

4.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率,。

5.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,，從高適用稅率,。

6.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量,；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,，從高適用稅率,。

所屬章節(jié)：第六章資源稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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