不去耕耘,，不去播種,，再肥的沃土也長(zhǎng)不出莊稼，不去奮斗,，不去創(chuàng)造,，再美的青春也結(jié)不出碩果,。下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法一》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！

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增值稅的稅率

一,、9%稅率貨物適用的范圍

1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品,，主要包括糧食,、蔬菜,、煙葉,、茶葉、園藝植物,、藥用植物,、油料植物、纖維植物,、糖料作物,、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物,、水產(chǎn)品,、畜牧產(chǎn)品、動(dòng)物皮張,、動(dòng)物毛絨,、其他動(dòng)物組織。

（2）切面,、餃子皮,、餛飩皮、面皮,、米粉等糧食復(fù)制品,，玉米胚芽，也屬于本貨物的征稅范圍,。

（3）玉米漿,、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,，也不屬于免稅飼料的范圍,，適用13%的增值稅稅率。

（4）以糧食為原料加工的速凍食品,、方便面,、副食品和各種熟食品及淀粉,，不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）經(jīng)晾曬,、冷藏,、冷凍、包裝,、脫水等工序加工的蔬菜,、腌菜、咸菜,、醬菜和鹽漬蔬菜等,，也屬于本貨物的征稅范圍。

（6）各種蔬菜罐頭不屬于本貨物的征稅范圍,。

（7）精制茶,、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍,。

（8）經(jīng)冷凍,、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物,，也屬于本貨物的征稅范圍,。

（9）各種水果罐頭、果脯,、蜜餞,、炒制的果仁、堅(jiān)果,、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉,、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍,。

（10）利用藥用植物加工制成的片,、絲、塊,、段等中藥飲片,，也屬于本貨物的征稅范圍。

（11）中成藥不屬于本貨物的征稅范圍,。

（12）提取芳香油的芳香油料植物,，也屬于本貨物的征稅范圍。

（13）棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻,，也屬于本貨物的征稅范圍,。

（14）鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

（15）鋸材、竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍,。

（16）干花,、干草、薯干,、干制的藻類植物,、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍,。

（17）干制的魚,、蝦、蟹,、貝類,、棘皮類、軟體類,、腔腸類,，如干魚、干蝦,、干蝦仁,、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼,、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍,。

（18）熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭,，不屬于本貨物的征稅范圍。

（19）各種獸類,、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品,，如臘肉、腌肉,、熏肉等,，也屬于本貨物的征稅范圍。

（20）各種肉類罐頭,、肉類熟制品,，不屬于本貨物的征稅范圍。

（21）經(jīng)加工的咸蛋,、松花蛋,、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍,。

（22）各種蛋類的罐頭,，不屬于本貨物的征稅范圍。

（23）按照標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和滅菌乳，均屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，可依照鮮奶按9%稅率征收增值稅,。

（24）按照標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，應(yīng)按照13%的稅率征收增值稅,。

（25）用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶,、奶酪,、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍,。

（26）將生皮,、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡,、刮里,、脫毛、曬干或者熏干,，未經(jīng)鞣制的,，也屬于本貨物的征稅范圍。

（27）洗凈毛,、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍,。

2.食用植物油、食用鹽

（1）食用植物油僅指芝麻油,、花生油,、豆油、菜籽油,、米糠油,、葵花子油、棉籽油,、玉米胚油,、茶油、胡麻油以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油,。

（2）棕櫚油,、核桃油、橄欖油,、花椒油,、杏仁油、葡萄籽油,、牡丹籽油,，也屬于本貨物的征稅范圍。

（3）皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品,，不能食用,，主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此,，皂腳不屬于食用植物油,，應(yīng)按照13%的稅率征收增值稅。

（4）肉桂油,、桉油,、香茅油不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,，適用13%的稅率,。

（5）環(huán)氧大豆油,、氫化植物油不屬于食用植物油的范圍,，應(yīng)適用13%的稅率。

3.自來(lái)水,、暖氣、熱水,、冷氣,、煤氣、石油液化氣,、天然氣、二甲醚,、沼氣,、居民用煤炭制品

（1）農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等,，不屬于本貨物的范圍。

（2）利用工業(yè)余熱生產(chǎn),、回收的暖氣,、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

（3）天然氣包括氣田天然氣,、油田天然氣,、煤礦天然氣和其他天然氣。

（4）沼氣的范圍包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

（5）居民用煤炭制品是指煤球,、煤餅,、蜂窩煤和引火炭。

4.圖書,、報(bào)紙,、雜志、音像制品,、電子出版物

（1）國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書,，屬于“圖書”的范圍。

（2）中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）,，屬于“圖書”的范圍,。

5.飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

（1）直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食,、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍,。

（2）骨粉、魚粉按“飼料”征收增值稅,。

（3）豆粕,、寵物飼料、飼用魚油,、礦物質(zhì)微量元素舔磚,、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品按“飼料”征收增值稅。

（4）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑,、驅(qū)蟲劑,、驅(qū)蚊劑、蚊香,、消毒劑等）,，不屬于農(nóng)藥范圍。

（5）以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械,，不屬于本貨物的范圍,。

（6）農(nóng)用汽車、機(jī)動(dòng)漁船,、森林砍伐機(jī)械,、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件不屬于本貨物的范圍,。

二,、零稅率的適用范圍

1.納稅人出口貨物,，稅率為零；但是另有規(guī)定的除外,。

2.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，是指：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境,；③在境外載運(yùn)旅客或者貨物,。

3.境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策,。

4.程租、期租,、濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用

5.航天運(yùn)輸服務(wù)

6.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)：

①研發(fā)服務(wù),；②合同能源管理服務(wù),；③設(shè)計(jì)服務(wù)；④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù),；⑤軟件服務(wù),；⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；⑦信息系統(tǒng)服務(wù),；⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),；⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

7.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港,、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為,，除另有規(guī)定外,，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

8.境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的,，可以放棄適用增值稅零稅率,，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

所屬章節(jié)：第二章 增值稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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