扣除項目及其金額_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-08-15 13:14:49

扣除項目及其金額

從歷年考試情況看,，土地增值稅章節(jié)考試的題型有單項選擇題,、多項選擇題，也可以單獨或者與其他稅種結(jié)合考核計算題或綜合分析題,。備考時考生要著重學(xué)習(xí)哦,！東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師稅法一科目基礎(chǔ)知識點,，快來一起打卡學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

扣除項目及其金額

【所屬章節(jié)】

第五章土地增值稅

【知識點】扣除項目及其金額

扣除項目及其金額

總原則：賣房賣地各不同,，新房老房也不同,。

土地增值稅扣除項目（6項，請?zhí)貏e注意各個項目的序號）

（一）新建房屋轉(zhuǎn)讓扣除項目（房企扣12345,，非房企扣1234）

扣除項目	內(nèi)容
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額	取得土地使用權(quán)支付的地價款（買地的錢）	出讓方式取得為土地出讓金
		行政劃撥方式取得為補繳的土地出讓金
		轉(zhuǎn)讓方式取得為實際支付的地價款
	交納的有關(guān)稅費,，如契稅、登記,、過戶手續(xù)費

扣除項目

內(nèi)容

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本

開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本簡稱,。

土地征用及拆遷補償費（含耕地占用稅）、前期工程費,、建筑安裝工程費,、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費,、開發(fā)間接費用,。

（適當(dāng)關(guān)注每個項目包含的內(nèi)容）

（1）開發(fā)間接費用，包括工資,、職工福利費,、折舊費、修理費,、辦公費,、水電費、勞動保護費,、周轉(zhuǎn)房攤銷等,。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本,。

（3）建筑安裝工程費：營改增后,，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項目名稱,，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

扣除項目	內(nèi)容
3.房地產(chǎn)開發(fā)費用（與房地產(chǎn)有關(guān)的銷售費用,、管理費用,、財務(wù)費用）	能分?jǐn)偫⒅С觯⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的	①利息+（1+2）×5%以內(nèi) ②利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額
	不能分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明	①（1+2）×10%以內(nèi) ②全部使用自有資金,，沒有利息支出的,，按照此方法扣除
	兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

扣除項目	內(nèi)容
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	城建稅+教育費附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求）
	其他企業(yè)	印花稅0.5‰（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）+城建稅+教育費附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求）
	①營改增后,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除,；凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加扣除 ②不得抵扣的增值稅進項稅額實際上增加了房地產(chǎn)開發(fā)成本,，在項目“2.房地產(chǎn)開發(fā)成本”中扣除，不單獨作為稅金扣除
5.加計扣除	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)		（1+2）×20%
	對取得土地使用權(quán)后,，未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的,，不得加計扣除

（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扣除項目（扣146）

扣除項目	內(nèi)容
1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額	取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除
4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金	印花稅,、城建稅,、教育費附加、地方教育附加（能否扣除看題目具體要求）
6. 舊房及建筑物的評估價格（不是原值,，不是凈值）	評估價格=重置成本價×成新度折扣率

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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