增值稅納稅人的分類及管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-07-06 13:24:39

增值稅納稅人的分類及管理

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅納稅人的分類及管理

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】增值稅納稅人的分類及管理

增值稅納稅人的分類及管理

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類

納稅人分類

劃分的基本依據(jù)

主要區(qū)別

一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額

>500萬元

一般情況下,，實行一般計稅方法計算增值稅，符合條件可以抵扣進(jìn)項稅額

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額

≤500萬元

實行簡易辦法征收增值稅,，不得抵扣進(jìn)項稅額

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

（二）一般納稅人登記管理

情形		是否辦理一般納稅人登記
一般情形	年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（>500萬元）	應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記（其他個人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外）
一般情形	年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬元）	無須辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）
特殊情形	年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人	可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記
特殊情形	（1）其他個人（自然人）（2）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，但按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的： ①非企業(yè)性單位 ②不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個體工商戶	不辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人）

1.年應(yīng)稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,。

年應(yīng)稅銷售額	具體內(nèi)容
納稅申報銷售額	指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
稽查查補(bǔ)銷售額	計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額,，不計入稅款所屬期銷售額（不追溯調(diào)整）
納稅評估調(diào)整銷售額

2.銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算,。

3.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額。

4.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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