稅收立法_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-05 10:35:41

稅收立法

在學(xué)習(xí)的路上，唯有堅(jiān)持,，才會(huì)學(xué)有所成,。稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，建議同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)時(shí)制定好備考計(jì)劃哦,！下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn),，希望可以幫助到同學(xué)們備考！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收立法

稅收立法

（一）概念及要點(diǎn)

概念

（1）廣義：國(guó)家機(jī)關(guān)根據(jù)法定權(quán)限和程序,，制定,、修改,、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)

（2）狹義：全國(guó)人大及其常委會(huì)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)

要點(diǎn)

（1）從稅收立法的主體來看，國(guó)家機(jī)關(guān)包括全國(guó)人大及其常委會(huì),、國(guó)務(wù)院及其有關(guān)職能部門,、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等

（2）稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

①劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

②稅種的設(shè)立,、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度應(yīng)當(dāng)由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定法律

（3）稅收立法必須經(jīng)過法定程序

（4）制定稅法是稅收立法的重要部分,，但不是其全部，修改,、廢止稅法也是其必要的組成部分

（二）稅收法律——全國(guó)人大及其常委會(huì)制定（最高權(quán)力機(jī)關(guān)）

1.創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）

提出→審議→表決通過→公布（國(guó)家主席簽署主席令公布）,。

2.舉例

立法機(jī)關(guān)

舉例

全國(guó)人民代表大會(huì)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

全國(guó)人民

代表大會(huì)

常務(wù)委員會(huì)

中華人民共和國(guó)車船稅法、中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法,、中華人民共和國(guó)煙葉稅法,、中華人民共和國(guó)船舶噸稅法、中華人民共和國(guó)耕地占用稅法,、中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法,、中華人民共和國(guó)資源稅法、中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法,、中華人民共和國(guó)契稅法、中華人民共和國(guó)印花稅法,、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

（三）稅收法規(guī)——國(guó)務(wù)院（國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)）

1.創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）

立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布（總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施）,。

2.稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

3.稅收法律的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤l例,，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的,。如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等。

4.稅收行政法規(guī)的效力低于憲法,、稅收法律,，而高于稅務(wù)規(guī)章。

（四）稅務(wù)規(guī)章

要點(diǎn)	具體規(guī)定
權(quán)限范圍	（1）國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī),、決定,、命令、在權(quán)限范圍內(nèi)制定對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對(duì)人具有普遍約束力的稅務(wù)規(guī)章,。不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī),、決定、命令沒有的內(nèi)容,；也不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī),、決定、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容（不立異,、不重復(fù)）（2）稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往,，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外
制定程序	（1）立項(xiàng),、起草、審查,、決定,、公布、解釋,、修改和廢止（2）稅務(wù)規(guī)章以國(guó)家稅務(wù)總局令公布
施行時(shí)間	稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行,。特殊情況下也可自公布之日起施行
解釋	稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
評(píng)估	國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)需要,，開展稅務(wù)規(guī)章立法后評(píng)估
清理	國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)及時(shí)開展稅務(wù)規(guī)章清理工作,，對(duì)不適應(yīng)全面深化改革和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務(wù)規(guī)章,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改或者廢止

（五）稅務(wù)規(guī)范性文件

1.概念及特征

（1）概念

稅務(wù)規(guī)范性文件,，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人,、繳費(fèi)人,、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù),，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件,。

（2）稅務(wù)規(guī)范性文件的特征

①屬于非立法行為的行為規(guī)范。

②適用主體的非特定性,。

③不具有可訴性。

④具有向后發(fā)生效力的特征,。

2.稅務(wù)規(guī)范性文件權(quán)限范圍

（1）稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征,、停征、減稅,、免稅,、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng),，不得設(shè)定行政許可,、行政處罰,、行政強(qiáng)制,、行政事業(yè)性收費(fèi)事項(xiàng),。

（2）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),、派出機(jī)構(gòu)、臨時(shí)性機(jī)構(gòu),，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件,。

3.稅務(wù)規(guī)范性文件制定規(guī)則

（1）名稱：可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱,，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等,。

（2）要素：應(yīng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù),、適用范圍和主體,、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范,、操作程序,、施行日期或者有效期限等事項(xiàng)。

（3）表述方式：可以采用條文式或者段落式表述,。

（4）授權(quán)：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法,。

（5）解釋權(quán)限：制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),。

（6）執(zhí)行時(shí)間：自發(fā)布之日起30日后施行,，不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行,。

4.合規(guī)審查

未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件,，辦公廳（室）不予核稿，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā),。

審查部門	審查內(nèi)容
各級(jí)納稅服務(wù)部門	權(quán)益性審核
政策法規(guī)部門	合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評(píng)估

5.發(fā)布

稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布,；未以公告形式發(fā)布的,，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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