2023年稅務師稅法一預習考點:土地增值稅納稅人和征稅范圍
保持學習,,便是在毫無頭緒的生活里苦中作樂,。2023年稅務師考試,只要我們堅持學習,,就會看到生活的改變,。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第五章的內容,一起學習吧,。
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【所屬章節(jié)】
第五章 土地增值稅
【知識點】納稅人和征稅范圍
土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權,、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權并取得收入的單位和個人,就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅,。
(一)征稅范圍的一般規(guī)定
1.土地使用權,、地上建筑物及其附著物的“產(chǎn)權”必須發(fā)生轉讓;
房地產(chǎn)的出租,、抵押(抵押期),,不繳納土地增值稅。
2.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅,,轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅,。
3.土地增值稅既對轉讓土地使用權課稅,也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權征稅。
4.存量房地產(chǎn)的買賣,。
(二)征稅范圍的特殊規(guī)定
情形 | 稅務處理 |
合作建房 | 建成后按比例分房自用,,暫免征稅 |
建成后轉讓的,征稅 | |
房地產(chǎn)交換 | 雙方發(fā)生了產(chǎn)權轉移,取得了實物形態(tài)的收入,征稅 【提示】個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,,經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實,,免稅 |
房地產(chǎn)抵押 | 抵押期間,不征稅 |
抵押期滿,,以房地產(chǎn)抵債發(fā)生產(chǎn)權轉讓的,,征稅 | |
房地產(chǎn)出租 | 產(chǎn)權未轉讓,不征稅 |
房地產(chǎn)評估增值 | 產(chǎn)權未轉讓,,不征稅 |
國家收回或征用 | 國家收回國有土地使用權,、征用地上建筑物及附著物,免征 |
房地產(chǎn)代建行為 | 產(chǎn)權未轉讓,,不征稅 |
房地產(chǎn)的繼承 | 不屬于土地增值稅的征稅范圍 |
房地產(chǎn)的贈與 | 不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括兩種情況 (1)將房屋產(chǎn)權,、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人行為 (2)通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權,、土地使用權贈與教育,、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為(公益性贈與) |
上述兩種情形以外的贈與,,均征稅 | |
房地產(chǎn)轉為自用 或出租 | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途,,如果未發(fā)生產(chǎn)權轉讓,不征稅 |
土地使用者轉讓,、 抵押,、置換土地 | 只要土地使用者享有占有、使用,、收益或處分該土地的權利,,且有合同等證據(jù)表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益,,應該征稅 |
注:以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)