2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點：土地增值稅納稅人和征稅范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2023-02-27 15:38:36

保持學(xué)習(xí),，便是在毫無頭緒的生活里苦中作樂。2023年稅務(wù)師考試,，只要我們堅持學(xué)習(xí),，就會看到生活的改變。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第五章的內(nèi)容,，一起學(xué)習(xí)吧,。

【所屬章節(jié)】

第五章土地增值稅

【知識點】納稅人和征稅范圍

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人,，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅,。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓,；

房地產(chǎn)的出租,、抵押（抵押期），不繳納土地增值稅,。

2.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅,，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

3.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅,，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅,。

4.存量房地產(chǎn)的買賣。

（二）征稅范圍的特殊規(guī)定

情形	稅務(wù)處理
合作建房	建成后按比例分房自用,，暫免征稅
合作建房	建成后轉(zhuǎn)讓的,，征稅
房地產(chǎn)交換	雙方發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，取得了實物形態(tài)的收入,，征稅【提示】個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，免稅
房地產(chǎn)抵押	抵押期間,，不征稅
房地產(chǎn)抵押	抵押期滿,，以房地產(chǎn)抵債發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)出租	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓,，不征稅
房地產(chǎn)評估增值	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓,，不征稅
國家收回或征用	國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物,，免征
房地產(chǎn)代建行為	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓,，不征稅
房地產(chǎn)的繼承	不屬于土地增值稅的征稅范圍
房地產(chǎn)的贈與	不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括兩種情況（1）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人行為（2）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體,、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利,、公益事業(yè)的行為（公益性贈與）
房地產(chǎn)的贈與	上述兩種情形以外的贈與,，均征稅
房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或出租	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途,，如果未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征稅
土地使用者轉(zhuǎn)讓,、抵押,、置換土地	只要土地使用者享有占有、使用,、收益或處分該土地的權(quán)利,，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益,，應(yīng)該征稅