2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-21 16:48:01

在沒有得出結(jié)論之前,，沒有人知道成功需要付出多少努力,。備考2023年稅務(wù)師考試，需要我們?nèi)褙炞⒉⒐伦⒁粩S，只要不放棄,，必能實(shí)現(xiàn)理想,。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第四章的內(nèi)容,，速來打卡,。

【所屬章節(jié)】

第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加

【知識點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅

一,、納稅人和征稅范圍

1.自2021年9月1日施行《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》。

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,。

2.特點(diǎn)

（1）稅款?？顚Ｓ茫?/p>

（2）屬于附加稅,；

（3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率,；

（4）征收范圍較廣。

3.征稅范圍

城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍比較廣,，具體包括城市市區(qū),、縣城,、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū),。

二,、計(jì)稅依據(jù)和稅率

應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額）×適用稅率

1.計(jì)稅依據(jù)

納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和,。

（1）納稅人違反增值稅,、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),；

【調(diào)整】依法實(shí)際繳納的“兩稅”稅額,，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額），加上增值稅免抵稅額,，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額,。

直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅,、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額,，不包括實(shí)行先征后返,、先征后退、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額,。

對于增值稅小規(guī)模納稅人更正,、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額,。

另外,，城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款。

（2）納稅人違反增值稅,、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定,，在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅和被處以罰款時(shí),，也要對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅,、征收滯納金和罰款。

（3）對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免,、抵,、退稅辦法后,，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。

2.稅率：三檔地區(qū)差別比例稅率

納稅人所在地	稅率
市區(qū)	7%
縣城,、鎮(zhèn)	5%
不在市區(qū),、縣城或者鎮(zhèn)；開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上	1%

納稅人所在地：指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn),，具體地點(diǎn)由省,、自治區(qū)、直轄市確定,。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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