2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點：城市維護建設(shè)稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2023-02-21 16:48:01

在沒有得出結(jié)論之前,，沒有人知道成功需要付出多少努力。備考2023年稅務(wù)師考試,，需要我們?nèi)褙炞⒉⒐伦⒁粩S,，只要不放棄，必能實現(xiàn)理想,。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第四章的內(nèi)容,，速來打卡。

【所屬章節(jié)】

第四章城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加

【知識點】城市維護建設(shè)稅

一、納稅人和征稅范圍

1.自2021年9月1日施行《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》,。

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅,、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅,。

2.特點

（1）稅款專款專用,；

（2）屬于附加稅,；

（3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率；

（4）征收范圍較廣,。

3.征稅范圍

城市維護建設(shè)稅的征稅范圍比較廣,，具體包括城市市區(qū)、縣城,、建制鎮(zhèn),，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)。

二,、計稅依據(jù)和稅率

應(yīng)納稅額=（實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額）×適用稅率

1.計稅依據(jù)

納稅人實際繳納的增值稅,、消費稅稅額之和。

（1）納稅人違反增值稅,、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；

【調(diào)整】依法實際繳納的“兩稅”稅額,，是指納稅人依照增值稅,、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額）,，加上增值稅免抵稅額,，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

直接減免的“兩稅”稅額,，是指依照增值稅,、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額,，不包括實行先征后返,、先征后退、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額,。

對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù),，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額,。

另外，城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款,。

（2）納稅人違反增值稅,、消費稅有關(guān)規(guī)定，在被查補增值稅,、消費稅和被處以罰款時,，也要對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款,。

（3）對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額,。

（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免,、抵、退稅辦法后,，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍,。

2.稅率：三檔地區(qū)差別比例稅率

納稅人所在地	稅率
市區(qū)	7%
縣城、鎮(zhèn)	5%
不在市區(qū),、縣城或者鎮(zhèn),；開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上	1%

納稅人所在地：指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省,、自治區(qū),、直轄市確定。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義

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