2023年稅務師稅法一預習考點：按差額確定銷售額
原地等待,，除了虛度時光外不會有任何改變,。備考2023年稅務師考試，不是一件輕松的事情,，唯有時刻保持自律才能取得勝利,。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內容，一起看下,！
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】按差額確定銷售額
1.經紀代理服務
（1）現(xiàn)代服務—商務輔助服務—經紀代理服務
經紀代理服務是指各類經紀,、中介、代理服務,，包括金融代理,、知識產權代理、貨物運輸代理,、代理報關,、法律代理，房地產,、職業(yè),、婚姻等中介，代理記賬,、拍賣等,。
（2）以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額,。
（3）向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.納稅人提供簽證代理服務,，以取得的全部價款和價外費用,，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額,。
向服務接受方收取并代為支付的簽證費,、認證費,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票,。
3.納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物,，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
向委托方收取并代為支付的款項,，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票。
4.航空運輸企業(yè)的銷售額
（1）不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款,。
（2）航空運輸企業(yè)提供”交通運輸服務“,，適用稅率9%。
5.航空運輸代理企業(yè)的銷售額
（1）提供境外航段機票代理服務
以取得的全部價款和價外費用,，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額,。
（2）提供境內機票代理服務
以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額,。
（3）航空運輸代理企業(yè)提供”機票代理服務“,，適用稅率6%。
6.客運場站服務
（1）貨運客運場站提供的一系列”非交通運輸“的服務：如中轉換乘服務,、車輛調度服務,、票務服務、打包整理,、機車牽引服務等,。適用稅率6%。
（2）以其取得的全部價款和價外費用,，扣除支付給承運方的運費后的余額為銷售額,。
從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣相應的進項稅額,。
7.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試,，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅,；
就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅,。
教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票,。
8.旅游服務
（1）可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費,、餐飲費,、交通費、簽證費,、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為銷售額,。
（2）選擇該辦法計稅的納稅人,，向購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。
9.融資租賃服務
10.自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn),、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅,。
此前貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù),，轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。
注：以上內容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
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