2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn):一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)
想要有所改變,就先要有所行動(dòng),。備考2023年稅務(wù)師考試,,拖延和等待都是不可取的行為。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內(nèi)容,,速來(lái)學(xué)習(xí)!
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)
銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方(承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購(gòu)買(mǎi)方)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。
1.不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(價(jià)外稅)
增值稅作為價(jià)外稅,,納稅人在填寫(xiě)進(jìn)銷(xiāo)貨及納稅憑證、進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),,應(yīng)分項(xiàng)記錄不含稅銷(xiāo)售額,、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,,采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,,按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)
2.價(jià)外費(fèi)用
包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi),、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
3.下列各項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用,,不包括在銷(xiāo)售額中:
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅,;
(2)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi):承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方,并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的,。
(3)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。
(4)銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅,、車(chē)輛牌照費(fèi),。
注:以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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