2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn):一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)
銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方(承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買方)收取的全部價款和價外費(fèi)用,。
1.不包括收取的銷項(xiàng)稅額(價外稅)
增值稅作為價外稅,,納稅人在填寫進(jìn)銷貨及納稅憑證,、進(jìn)行賬務(wù)處理時,,應(yīng)分項(xiàng)記錄不含稅銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,。
一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為,,采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
2.價外費(fèi)用
包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤,、獎勵費(fèi)、違約金,、滯納金,、延期付款利息,、賠償金,、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi),、包裝物租金、儲備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
3.下列各項(xiàng)不屬于價外費(fèi)用,,不包括在銷售額中:
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅,;
(2)同時符合以下兩個條件的代墊運(yùn)費(fèi):承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方,,并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
(3)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi),,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi),。
注:以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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