2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點:零稅率的適用范圍
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】零稅率的適用范圍
一,、零稅率的適用范圍
境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn),,稅率為零,。
1.國際運輸服務(wù):經(jīng)營者取得相關(guān)資質(zhì)的,適用增值稅零稅率政策,;未取得的,適用增值稅免稅政策,。
2.航天運輸服務(wù)
3.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù):
研發(fā)服務(wù) | 合同能源管理服務(wù) | 設(shè)計服務(wù) | 軟件服務(wù) |
廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)(不包括播映服務(wù)) | 轉(zhuǎn)讓技術(shù) | ||
電路設(shè)計及測試 | 信息系統(tǒng)服務(wù) | 業(yè)務(wù)流程管理 | 離岸服務(wù)外包 |
二,、“境內(nèi)”的界定
(一)在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),,是指:
1.銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi),;
2.提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
(二)在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),,是指:
1.服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);
2.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi),;
3.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi),;
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(三)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):
1.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù),;
2.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn),;
3.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。
(四)境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):
1.為出境的函件,、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù),;
2.向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù),、工程監(jiān)理服務(wù);
3.向境內(nèi)單位或者個人提供的工程,、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù),;
4.向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
注:以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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