2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：視同銷售的征稅規(guī)定

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-02-11 15:19:20

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2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：視同銷售的征稅規(guī)定

【內(nèi)容導(dǎo)航】

視同銷售的征稅規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】視同銷售的征稅規(guī)定

視同銷售的征稅規(guī)定

（一）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方；

（二）銷售代銷貨物——代銷中的受托方,；

委托代銷業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系的圖示：

視同銷售行為

稅務(wù)處理

委托方

貨物交付他人代銷

1.收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

2.不能以扣除手續(xù)費后的款項作為銷售收入

受托方

銷售代銷貨物

1.銷售時,，按實際售價計算銷項稅額,，取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額,，應(yīng)納稅額=銷項-進項

2.手續(xù)費按“商務(wù)輔助-經(jīng)紀代理服務(wù)”計稅

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售（關(guān)注條件），但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,；

【解釋1】強調(diào)同一納稅人設(shè)有兩個以上機構(gòu),。

【解釋2】強調(diào)貨物移送以后，必須用于銷售,。

【解釋3】“銷售”是指受貨機構(gòu)發(fā)生下列兩種情形之一的經(jīng)營行為：

（1）向購貨方開具發(fā)票,；

（2）向購貨方收取貨款。

【解釋4】強調(diào)相關(guān)機構(gòu)必須在不同縣（市）,，反言之，同一縣（市）發(fā)生的機構(gòu)間貨物移送不視同銷售,。

（四）將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

【注意1】貨物的來源,，只有自產(chǎn)和委托加工,，無外購貨物。

【注意2】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費,。

（五）將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶,；

（六）將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者,；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給他人,。

【注意】貨物的來源,，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購貨物,。

總結(jié)：視同銷售和不得抵扣進項

（八）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。（“雙公例外”原則）

【注意】上述視同銷售情形不含其他個人無償提供的服務(wù)。

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。（“雙公例外”原則）

【注意】納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同種約定免租期的,，不屬于視同銷售服務(wù),。

【注意1】增值稅的視同銷售貨物與企業(yè)所得稅關(guān)系（以自產(chǎn)貨物為例）：