稅法一沖刺考點速記手冊：關(guān)稅稅收優(yōu)惠,、征收管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-09 14:02:31

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稅法一沖刺考點速記手冊：進出口關(guān)稅的稅率運用

關(guān)稅稅收優(yōu)惠

（一）法定減免稅

1.下列進出口貨物,，免征關(guān)稅：

（1）關(guān)稅,、進口增值稅或消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；

（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣,；

（3）外國政府,、國際組織無償贈送的物資；

（4）在海關(guān)放行前損失的貨物,；

（5）規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品,；

（6）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品,。

2.下列進出口貨物,，可以暫不繳納關(guān)稅：

暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,，可以暫不繳納關(guān)稅,，并應(yīng)當(dāng)自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境；需要延長復(fù)運出境或者復(fù)運進境期限的,，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù),。

（1）在展覽會、交易會,、會議及類似活動中展示或者使用的貨物,；

（2）文化、體育交流活動中使用的表演,、比賽用品,；

（3）進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器,、設(shè)備及用品；

（4）開展科研,、教學(xué),、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品,；

（5）在第（1）項至第（4）項所列活動中使用的交通工具及特種車輛,；

（6）貨樣；

（7）供安裝,、調(diào)試,、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具,；

（8）盛裝貨物的容器,；

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物,。

3.有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi),，可以申請退還關(guān)稅,，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：

（1）已征進口關(guān)稅的貨物,，因品質(zhì)或者規(guī)格原因,，原狀退貨復(fù)運出境的；

（2）已征出口關(guān)稅的貨物,，因品質(zhì)或者規(guī)格原因,，原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的,；

（3）已征出口關(guān)稅的貨物,，因故未裝運出口，申報退關(guān)的,。

（二）特定減免稅

（1）科教用品

（2）殘疾人專用品

（3）慈善捐贈物資

（4）重大技術(shù)裝備

（三）臨時減免稅

臨時減免稅是法定和特定減免稅以外的其他減免稅,，由國務(wù)院對某個單位、某類商品,、某個項目或某批進出口貨物的特殊情況,，給予特別照顧，一案一批,，專文下達的減免稅,。

征收管理

要點	主要規(guī)定
關(guān)稅的申報	1.進口貨物應(yīng)自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi),由納稅人向貨物進境地海關(guān)申報 2.出口貨物應(yīng)在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，由納稅人向貨物出境地海關(guān)申報
關(guān)稅的繳納	1.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi),，向指定銀行繳納稅款 2.關(guān)稅納稅人因不可抗力或在國家稅收政策調(diào)整的情形下,，不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后,，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù),，延期納稅最長不超過6個月
關(guān)稅滯納金和強制措施	1.征收關(guān)稅滯納金。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止,，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù) 滯納金的起征點為50元 2.強制措施,。如納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準,，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施
關(guān)稅的退還	海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的,，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù),。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)
關(guān)稅補征和追征	1.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補征,。海關(guān)發(fā)現(xiàn)的,，自繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)補征 2.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的,，稱為追征。海關(guān)發(fā)現(xiàn)的,，自納稅人應(yīng)繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征,，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金
關(guān)稅納稅爭議	1.納稅義務(wù)人、擔(dān)保人對海關(guān)確定納稅義務(wù)人,、確定完稅價格,、商品歸類、確定原產(chǎn)地,、適用稅率或者計征匯率,、減征或者免征稅款、補稅,、退稅,、征收滯納金、確定計征方式以及確定納稅地點有異議的,，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)作出的相關(guān)行政決定依法繳納稅款 2.納稅爭議的申訴程序和期限：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi),，應(yīng)向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。逾期申請復(fù)議的,，海關(guān)不予受理,；海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人,；納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的,，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟