稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：關(guān)稅稅收優(yōu)惠,、征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-11-09 14:02:31

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稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：進(jìn)出口關(guān)稅的稅率運(yùn)用

關(guān)稅稅收優(yōu)惠

（一）法定減免稅

1.下列進(jìn)出口貨物,，免征關(guān)稅：

（1）關(guān)稅,、進(jìn)口增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,；

（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣,；

（3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資,；

（4）在海關(guān)放行前損失的貨物,；

（5）規(guī)定數(shù)額以?xún)?nèi)的物品；

（6）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品,。

2.下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅：

暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物,，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境,；需要延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的,，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)。

（1）在展覽會(huì),、交易會(huì),、會(huì)議及類(lèi)似活動(dòng)中展示或者使用的貨物；

（2）文化,、體育交流活動(dòng)中使用的表演,、比賽用品；

（3）進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影,、電視節(jié)目使用的儀器,、設(shè)備及用品；

（4）開(kāi)展科研、教學(xué),、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器,、設(shè)備及用品；

（5）在第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車(chē)輛,；

（6）貨樣,；

（7）供安裝、調(diào)試,、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器,、工具；

（8）盛裝貨物的容器,；

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物,。

3.有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi),，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅,，并應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：

（1）已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物,，因品質(zhì)或者規(guī)格原因,，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；

（2）已征出口關(guān)稅的貨物,，因品質(zhì)或者規(guī)格原因,，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的,；

（3）已征出口關(guān)稅的貨物,，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的,。

（二）特定減免稅

（1）科教用品

（2）殘疾人專(zhuān)用品

（3）慈善捐贈(zèng)物資

（4）重大技術(shù)裝備

（三）臨時(shí)減免稅

臨時(shí)減免稅是法定和特定減免稅以外的其他減免稅,，由國(guó)務(wù)院對(duì)某個(gè)單位、某類(lèi)商品,、某個(gè)項(xiàng)目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況,，給予特別照顧，一案一批,，專(zhuān)文下達(dá)的減免稅。

征收管理

要點(diǎn)	主要規(guī)定
關(guān)稅的申報(bào)	1.進(jìn)口貨物應(yīng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi),由納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào) 2.出口貨物應(yīng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前,，由納稅人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)
關(guān)稅的繳納	1.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi),，向指定銀行繳納稅款 2.關(guān)稅納稅人因不可抗力或在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的,，依法提供稅款擔(dān)保后,，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月
關(guān)稅滯納金和強(qiáng)制措施	1.征收關(guān)稅滯納金,。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止,，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù) 滯納金的起征點(diǎn)為50元 2.強(qiáng)制措施,。如納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款,，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施
關(guān)稅的退還	海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的,，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù),。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)
關(guān)稅補(bǔ)征和追征	1.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱(chēng)為補(bǔ)征,。海關(guān)發(fā)現(xiàn)的,，自繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征 2.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱(chēng)為追征,。海關(guān)發(fā)現(xiàn)的,，自納稅人應(yīng)繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金
關(guān)稅納稅爭(zhēng)議	1.納稅義務(wù)人,、擔(dān)保人對(duì)海關(guān)確定納稅義務(wù)人,、確定完稅價(jià)格、商品歸類(lèi),、確定原產(chǎn)地,、適用稅率或者計(jì)征匯率、減征或者免征稅款,、補(bǔ)稅,、退稅、征收滯納金,、確定計(jì)征方式以及確定納稅地點(diǎn)有異議的,，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)作出的相關(guān)行政決定依法繳納稅款 2.納稅爭(zhēng)議的申訴程序和期限：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起60日內(nèi)，應(yīng)向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議,。逾期申請(qǐng)復(fù)議的,，海關(guān)不予受理；海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定,，并以復(fù)議決定書(shū)的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人,；納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi),，向人民法院提起訴訟