稅務(wù)師考試臨近,，小編整理了稅法一第二章增值稅的重要知識(shí)點(diǎn)，希望能夠?qū)忌鷤兊膫淇加兴鶐椭?！還有更多重要知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考2021稅務(wù)師《稅法一》沖刺考點(diǎn)速記手冊,，建議收藏>>>

根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定,，一般納稅人應(yīng)該按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：

（一）部分應(yīng)稅服務(wù)

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù),。

公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運(yùn),、地鐵、城市輕軌,、出租車,、長途客運(yùn)、班車,。其中,，班車，是指按固定路線,、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。

【提示1】這里的班車具有對(duì)外經(jīng)營的特征,，不等同于單位內(nèi)部的通勤班車,。

【提示2】試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅,。

2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰,、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì),、動(dòng)畫設(shè)計(jì),、分鏡、動(dòng)畫制作,、攝制,、描線、上色,、畫面合成,、配音、配樂,、音效合成,、剪輯、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫,、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）,。

3.電影放映服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù),、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)。

4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),。

5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,。

6.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

7.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

8.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),、銷售技術(shù),、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,。

【多選題】一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中,，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的有（　　）,。（2018年）

A.電影放映服務(wù)

B.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

C.倉儲(chǔ)服務(wù)

D.收派服務(wù)

E.融資性售后回租

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)ACD：一般納稅人提供的電影放映服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù),、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅,。選項(xiàng)B：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車,、長途客運(yùn)、班車,。不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),。選項(xiàng)E：法規(guī)中沒有規(guī)定其可以選擇簡易計(jì)稅,。

（二）建筑服務(wù)

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù),，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,，并收取人工費(fèi),、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù),。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程,，是指全部或部分設(shè)備,、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程,。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

4.一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的,，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土,、砌體材料,、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。

（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

5.個(gè)體工商戶銷售購買的住房，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征免增值稅,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（四）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn),，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.一般納稅人出租其在2016年5月1日后取得的,、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,。

（五）金融服務(wù)

1.農(nóng)村信用社,、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社,、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司,、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū),、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入,，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

縣（縣級(jí)市、區(qū),、旗）,，不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。

2.對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部）,，提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

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