稅務(wù)師考試臨近,，小編整理了稅法一第二章增值稅的重要知識點(diǎn),，希望能夠?qū)忌鷤兊膫淇加兴鶐椭?！還有更多重要知識點(diǎn)請參考2021稅務(wù)師《稅法一》沖刺考點(diǎn)速記手冊，建議收藏>>>

根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定,，一般納稅人應(yīng)該按照一般計稅方法計算繳納增值稅,，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：

（一）部分應(yīng)稅服務(wù)

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車、長途客運(yùn),、班車,。其中，班車,，是指按固定路線,、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。

【提示1】這里的班車具有對外經(jīng)營的特征,，不等同于單位內(nèi)部的通勤班車,。

【提示2】試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),，不得選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅,。

2.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計,、背景設(shè)計,、動畫設(shè)計、分鏡,、動畫制作,、攝制、描線,、上色,、畫面合成、配音,、配樂,、音效合成、剪輯,、字幕制作,、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌,、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

3.電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù),、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù),。

4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同,。

6.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率計算繳納增值稅,。

7.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,。

8.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù),、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn),，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅,。

【多選題】一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（　?。?。（2018年）

A.電影放映服務(wù)

B.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

C.倉儲服務(wù)

D.收派服務(wù)

E.融資性售后回租

【答案】ACD

【解析】選項ACD：一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù),，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅,。選項B：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,。公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡、公交客運(yùn),、地鐵,、城市輕軌、出租車,、長途客運(yùn),、班車。不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),。選項E：法規(guī)中沒有規(guī)定其可以選擇簡易計稅,。

（二）建筑服務(wù)

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,。

以清包工方式提供建筑服務(wù),，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi),、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù),。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程,，是指全部或部分設(shè)備,、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程,。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅,。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅,。

3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅,。

4.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),，選擇適用簡易計稅方法的,，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額,。

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材,、混凝土,、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,，適用簡易計稅方法計稅,。

（三）銷售不動產(chǎn)

1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,。

2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅,。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

5.個體工商戶銷售購買的住房,，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征免增值稅,。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,。

（四）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的不動產(chǎn),，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,。

2.一般納稅人出租其在2016年5月1日后取得的,、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn),，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款,。

（五）金融服務(wù)

1.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行,、農(nóng)村資金互助社,、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市,、區(qū),、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅,。

縣（縣級市,、區(qū)、旗）,，不包括直轄市和地級市所轄城區(qū),。

2.對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款,、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理）

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