稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減政策

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-21 14:24:19

抱有必勝的信念,，堅(jiān)持到最后,，才能取得最終勝利,！稅務(wù)師考試臨近，小編整理了以下稅務(wù)師速記知識(shí)點(diǎn),，快來(lái)了解一下吧,！還有更多知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考2021稅務(wù)師《稅法一》沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)，建議收藏>>>

稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減政策

進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減政策

要點(diǎn)	政策規(guī)定
實(shí)施的行業(yè)	生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)（以下稱“四項(xiàng)服務(wù)”）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人納稅人兼有上述四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的，其四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的當(dāng)期銷售額應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算,，然后再除以納稅人當(dāng)期全部的銷售額,，以此計(jì)算銷售額的比重	生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人生活服務(wù)包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)
實(shí)施階段	起始日期：2019年4月1日	起始日期：2019年10月1日
	截止日期：2021年12月31日
基本政策	按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,，抵減應(yīng)納稅額	按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額
加計(jì)抵減起算時(shí)間	（1）政策起始日以前設(shè)立的企業(yè),，設(shè)立滿一年的,，按照政策實(shí)施前12個(gè)月的銷售額計(jì)算是否符合條件；設(shè)立不滿一年的,，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算是否符合條件,。符合條件的自政策起始日期起適用加計(jì)抵減政策（2）政策起始日以后設(shè)立的企業(yè)，看設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額情況,，符合條件的,，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策（3）納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,，以后年度是否適用,，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定
計(jì)提環(huán)節(jié)——計(jì)提加計(jì)抵減額的公式	納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定比例計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不得計(jì)提加計(jì)抵減額,；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×規(guī)定比例當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
抵扣環(huán)節(jié)——加計(jì)抵減規(guī)則	納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱“抵減前的應(yīng)納稅額”）后,，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：（1）抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減（2）抵減前的應(yīng)納稅額大于零,，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減（3）抵減前的應(yīng)納稅額大于零,，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
不得計(jì)提加計(jì)抵減額的業(yè)務(wù)與計(jì)算	納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照以下公式計(jì)算：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
核算要求	納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減,、調(diào)減,、結(jié)余等變動(dòng)情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的,，按照《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定處理加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后,，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減