征收管理_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-09-26 10:24:33

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】征收管理

征收管理

一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(掌握)

(一)基本規(guī)定(納稅≠發(fā)貨≠開票≠收錢≠會計收入確認(rèn))

1.銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

(1)收訖銷售款項,，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項,。

(2)取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天,。

(3)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。

2.進口貨物,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

(二)具體規(guī)定

項目	銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時間
傳統(tǒng)增值稅	直接收款	不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
	托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
	賒銷和分期收款	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者合同沒有約定收款日期,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
傳統(tǒng)增值稅	預(yù)收貨款	為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
	委托其他納稅人代銷貨物	收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天,、收到全部或者部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,，三者孰早日期
	其他視同銷售行為	貨物移送的當(dāng)天
	銷售應(yīng)稅勞務(wù)	提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
營改增項目	租賃服務(wù)采取預(yù)收款	收到預(yù)收款的當(dāng)天
	金融商品轉(zhuǎn)讓	金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
	視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
	建筑質(zhì)保金	被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金,、保證金,，未開具發(fā)票的，納稅人實際收到質(zhì)押金,、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間

二,、納稅期限(熟悉)

(一)納稅期限：1日、3日,、5日,、10日、15日,、1個月,、1季度。

【提示1】小規(guī)模納稅人：選擇按月或者按季度,，一經(jīng)選擇,，一個會計年度內(nèi)不得變更。

【提示2】營改增后按季度納稅也適用于銀行,、財務(wù)公司,、信托投資公司、信用社,。

【提示3】不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅。

(二)報繳稅款期限

納稅期<1個月	期滿5日預(yù)繳，次月15日申報結(jié)清
以月（季）納稅	自期滿之日起15日內(nèi)
進口貨物	海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)

三,、納稅地點(熟悉)

1.固定業(yè)戶	一般規(guī)定	一般為機構(gòu)所在地	總分機構(gòu)不在同一縣（市）的,，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
			經(jīng)批準(zhǔn)可由總機構(gòu)匯總納稅的，向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
	到外縣（市）經(jīng)營	向機構(gòu)所在地的報告	向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
		未報告	向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報
		未報告同時也未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報	機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)補征

續(xù)表

2.非固定業(yè)戶	銷售地或應(yīng)稅行為發(fā)生地申報
2.非固定業(yè)戶	未申報,，回機構(gòu)所在地或居住地補征
3.進口貨物	向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
4.扣繳義務(wù)人	向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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