增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-08-12 11:33:36

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2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

(一)納稅人

凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù),、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn),，以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人。

【提示】納稅人判斷幾種特殊情況

1.承包,、承租,、掛靠方式經(jīng)營的納稅人

2.報關(guān)進口貨物納稅人：以進口貨物的收貨人或者辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人

3.資管產(chǎn)品增值稅納稅人

4.建筑企業(yè)納稅人特別規(guī)定

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下簡稱第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。

(二)扣繳義務(wù)人

納稅人條件	業(yè)務(wù)狀況	扣繳義務(wù)人規(guī)定
中華人民共和國境外的單位或者個人,，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的	在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)	以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的,，以購買者為扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外的單位或者個人,，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的	在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	以購買方為扣繳義務(wù)人

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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