稅收實(shí)體法與稅收程序法_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2020-12-28 10:36:00

越是處于黑暗的環(huán)境,，就越是要努力的成長(zhǎng)，因?yàn)樾闹凶非笾饷鳎?span style="font-family: inherit;">備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收實(shí)體法與稅收程序法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收實(shí)體法與稅收程序法

稅收實(shí)體法與稅收程序法

一,、稅收實(shí)體法——重點(diǎn)是實(shí)體法要素

(一)納稅義務(wù)人

1.比較：納稅人與負(fù)稅人

身份

特點(diǎn)及舉例

說(shuō)明

納稅人

直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

如：銷(xiāo)售貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅人

間接稅：納稅人≠負(fù)稅人

如增值稅,、消費(fèi)稅
直接稅：納稅人=負(fù)稅人

如所得稅

負(fù)稅人

實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

如：增值稅納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者

2.代扣,、代收、代征代繳義務(wù)人

身份	特點(diǎn)及舉例
代扣代繳義務(wù)人	支付款項(xiàng)時(shí)扣留稅款如：工薪個(gè)稅由發(fā)放單位從員工工資中代扣
代收代繳義務(wù)人	收取款項(xiàng)時(shí)代收稅款如：受托加工消費(fèi)品時(shí)從委托方代收消費(fèi)稅款
代征代繳義務(wù)人	受托代征稅款

(二)課稅對(duì)象

1.含義：稅法中規(guī)定的征稅的目的物,，是征稅的依據(jù),，解決對(duì)什么征稅。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志,，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的,。

3.與課稅對(duì)象相關(guān)的概念

(1)計(jì)稅依據(jù)(稅基)：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)稅依據(jù)	課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系	舉例
價(jià)值形態(tài)（從價(jià)）	一致	所得稅
實(shí)物形態(tài)（從量）	不一致	車(chē)船稅
課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定,，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定,，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)

(2)稅源：稅款的最終來(lái)源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿,，其大小表明納稅人負(fù)擔(dān)能力,。

稅源	課稅對(duì)象與稅源關(guān)系	舉例
國(guó)民收入分配中形成的各種收入	一致	所得稅
其他方面	不一致	房產(chǎn)稅

(3)稅目

含義	稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍,，解決課稅對(duì)象的歸類(lèi)
作用	明確征稅范圍,；解決課稅對(duì)象的歸類(lèi)（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費(fèi)稅,、資源稅）
分類(lèi)	列舉稅目（如：消費(fèi)稅中“小汽車(chē)”）和概括稅目（如：消費(fèi)稅中“其他貴重首飾和珠寶玉石”）

(三)稅率——代表課稅的深度

超額累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)36000元的	3	0
2	超過(guò)36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過(guò)144000元至300000元的部分	20	16920

其他形式的稅率

其他形式稅率		含義	備注
（1）	名義稅率	稅法規(guī)定的稅率	實(shí)際稅率常常＜名義稅率
	實(shí)際稅率	實(shí)際負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納稅額÷課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額
（2）	邊際稅率	邊際稅率=△稅額÷△收入	比例稅率下,，邊際稅率=平均稅率；累進(jìn)稅率下,，邊際稅率往往＞平均稅率邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升,；邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多
	平均稅率	平均稅率=∑稅額÷∑收入
（3）	零稅率	納稅人負(fù)有納稅義務(wù),，但不需繳納稅款	零稅率是免稅的一種方式,；負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算
	負(fù)稅率（我國(guó)無(wú)）	政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例

(四)減稅、免稅

1.減免稅的基本形式

基本形式	特點(diǎn)	具體表現(xiàn)
稅基式減免	通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅,。使用范圍最廣泛	起征點(diǎn),、免征額、項(xiàng)目扣除,、跨期結(jié)轉(zhuǎn)
稅率式減免	通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅,、免稅	重新確定稅率、選用其他稅率,、零稅率
稅額式減免	通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅	全部免征,、減半征收、核定減免率,、抵免稅額,、另定減征稅額

2.減免稅的具體分類(lèi)

分類(lèi)	特點(diǎn)
法定減免	由各種稅的基本法規(guī)定，具有長(zhǎng)期的適用性
臨時(shí)減免	又稱(chēng)為“困難減免”,，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時(shí)的困難,，具有臨時(shí)性的特點(diǎn)
特定減免	分為無(wú)期限和有期限兩種,，大多有期限

3.稅收附加與稅收加成

稅收附加	也稱(chēng)地方附加，稅收附加的計(jì)算方法是以正稅稅款為依據(jù),，按規(guī)定的附加率計(jì)算附加額
稅收加成	是根據(jù)規(guī)定稅率計(jì)稅后,，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額，一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%,，十成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的100%

(五)納稅環(huán)節(jié)

概念	指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)	生產(chǎn)環(huán)節(jié)（資源稅）
	流通環(huán)節(jié)（增值稅）
	分配環(huán)節(jié)（所得稅）

(六)納稅期限

含義

是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限

長(zhǎng)短的決定因素

（1）稅種的性質(zhì),；（2）應(yīng)納稅額的大小

三種形式

（1）按期納稅，如一般情況下的消費(fèi)稅,；

（2）按次納稅,，如耕地占用稅；

（3）按年計(jì)征,，分期預(yù)繳或繳納,，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅

二,、稅收程序法

基本內(nèi)容	內(nèi)容
作用（4項(xiàng)）	保障實(shí)體法實(shí)施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使,；保障納稅人合法權(quán)益,；提高執(zhí)法效率
主要制度（多選題）	5項(xiàng)：表明身份、回避,、職能分離、聽(tīng)證,、時(shí)限制度（小燕提示：回民只聽(tīng)詩(shī)）

過(guò)去的是回憶,，現(xiàn)在的是拼搏，未來(lái)的是目標(biāo),。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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