2020年稅務(wù)師《稅一》高頻答疑精華，提分法寶！

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：蘇曉婷2020-11-02 14:47:22

稅法一

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涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

2020年稅務(wù)師考試即將到來(lái),，準(zhǔn)備的怎樣了,，是否還有不懂的地方；為了讓大家更好地考試,，東奧小編已為大家整理好《稅一》的高頻答疑精華,，助你成功通關(guān)！

2020年稅務(wù)師《稅一》高頻答疑精華，提分法寶,！

高頻答疑精華

1. 提問(wèn)：免抵稅額為什么要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),？

【原理】免抵稅額是指內(nèi)銷(xiāo)的應(yīng)納稅額因?yàn)槌隹谕硕惖脑颍瑳](méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款,，但是同時(shí)企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款,，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額，其實(shí)相當(dāng)于納稅人實(shí)際上還是繳納了的,，并不是稅收的優(yōu)惠政策,，所以不能免除本來(lái)應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該計(jì)入到城建稅的計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中,，不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖儯ê?jiǎn)化手續(xù)）而減少城建稅的計(jì)稅依據(jù),。

舉例說(shuō)明

如果一個(gè)企業(yè)當(dāng)期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬(wàn)元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅50萬(wàn)元,，這種情況下,，同一個(gè)企業(yè)，既有征稅的也涉及退稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征管方便,，就直接將需要退稅的50萬(wàn)元抵頂了內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，也就是說(shuō),，該企業(yè)最終只需要繳納50萬(wàn)元的增值稅就可以了,。但是，內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬(wàn)元,，且這100萬(wàn)屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù),，因此，我們要將實(shí)際繳納的50萬(wàn)元和免抵的50萬(wàn)元加在一起,，作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城建稅,。

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2.提問(wèn)：為什么留抵退稅可以從城建稅計(jì)稅依據(jù)中減除,？

對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

這里的留抵退稅并不是出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生的,，與出口無(wú)關(guān),，而是由于納稅人符合條件而享受留抵退稅政策。對(duì)于退還的稅額,，不需要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),，而是在計(jì)稅依據(jù)中進(jìn)行剔除。

舉例說(shuō)明

某企業(yè)2019年9月期末留抵為68萬(wàn)元,，假設(shè)2019年10月銷(xiāo)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元,，進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元，如果未申請(qǐng)留抵退稅,，10月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元-進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元-上期留抵68萬(wàn)元=32萬(wàn)元,，計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)為32萬(wàn)元,。

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