2020年稅務(wù)師《稅一》高頻答疑精華,，提分法寶,！

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-11-02 14:47:22

稅法一

稅法二

涉稅服務(wù)實務(wù)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

財務(wù)與會計

2020年稅務(wù)師考試即將到來,，準(zhǔn)備的怎樣了,，是否還有不懂的地方；為了讓大家更好地考試,，東奧小編已為大家整理好《稅一》的高頻答疑精華,，助你成功通關(guān)！

2020年稅務(wù)師《稅一》高頻答疑精華，提分法寶,！

高頻答疑精華

1. 提問：免抵稅額為什么要作為城建稅的計稅依據(jù),？

【原理】免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款,，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款,，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額，其實相當(dāng)于納稅人實際上還是繳納了的,，并不是稅收的優(yōu)惠政策,，所以不能免除本來應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個“免抵稅額”應(yīng)該計入到城建稅的計稅依據(jù)當(dāng)中,，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù),。

舉例說明

如果一個企業(yè)當(dāng)期在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅50萬元，這種情況下,，同一個企業(yè),，既有征稅的也涉及退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征管方便,，就直接將需要退稅的50萬元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額,，也就是說，該企業(yè)最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了,。但是,，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬元，且這100萬屬于城建稅的計稅依據(jù),，因此,，我們要將實際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起，作為城建稅的計稅依據(jù)計算繳納城建稅,。

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2.提問：為什么留抵退稅可以從城建稅計稅依據(jù)中減除,？

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額,。

這里的留抵退稅并不是出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生的,，與出口無關(guān)，而是由于納稅人符合條件而享受留抵退稅政策,。對于退還的稅額,，不需要作為城建稅的計稅依據(jù)，而是在計稅依據(jù)中進(jìn)行剔除,。

舉例說明

某企業(yè)2019年9月期末留抵為68萬元,，假設(shè)2019年10月銷項稅額300萬元，進(jìn)項稅額200萬元,，如果未申請留抵退稅,，10月應(yīng)納稅額=銷項稅額300萬元-進(jìn)項稅額200萬元-上期留抵68萬元=32萬元，計算城建稅,、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)為32萬元,。

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