土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍_2020年《稅法一》每日攻克一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：蘇曉婷2020-10-28 09:57:10

只要是辛勤的蜜蜂，在生活的廣闊原野里,，到處都可以找到蜜源,。面對(duì)即將到來(lái)的稅務(wù)師考試,，我們要堅(jiān)定信心，平穩(wěn)心態(tài),，只要平時(shí)功課做得足，就沒(méi)什么可過(guò)度緊張的,。最后一天的每日考點(diǎn)，要堅(jiān)持看完哦~

中級(jí)會(huì)計(jì) 熱點(diǎn)推薦：備考沖刺,！2020年稅務(wù)師考試每日攻克一考點(diǎn)/習(xí)題，為您助力,！

一、納稅人

土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

【解釋】包括各類(lèi)企業(yè)單位,、事業(yè)單位、機(jī)關(guān),、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)以及其他單位和個(gè)人,。

【提示】凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì),，無(wú)論專(zhuān)營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土地增值稅的義務(wù),。

二,、征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規(guī)定

關(guān)鍵詞	含義
轉(zhuǎn)讓,、國(guó)有	出讓國(guó)有土地,、轉(zhuǎn)讓非國(guó)有（集體所有）土地的行為不征稅
轉(zhuǎn)讓使用權(quán)/產(chǎn)權(quán)	強(qiáng)調(diào)國(guó)有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為
有償	強(qiáng)調(diào)取得收入,，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),，不予征稅

【解釋】土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定(哪些征;哪些不征;哪些免征)

具體事項(xiàng)	土地增值稅的具體規(guī)定
合作建房	一方出地,，一方出資金，雙方合作建房,，建成后分房自用的，暫免,；建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
交換房地產(chǎn)	征稅（個(gè)人之間互換自有居住用房,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征）
房地產(chǎn)抵押	抵押期間不征,；抵押期滿(mǎn)后看產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，以房地產(chǎn)抵債,，征稅
房地產(chǎn)出租	權(quán)屬不變更,，不征
房地產(chǎn)評(píng)估增值	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人,、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不征
國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán),、征用地上建筑物及附著物	權(quán)屬已變更，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入,，但按照規(guī)定，免征
代建房行為	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移,，不征
房地產(chǎn)繼承	是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后,，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為，不予征稅
房地產(chǎn)贈(zèng)與	不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為只包括以下兩種： 1.房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為（贈(zèng)與至親） 2.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體,、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育,、民政和其他社會(huì)福利,、公益事業(yè)的行為（公益贈(zèng)與）
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押,、置換土地	只要土地使用者享有占有,、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓,、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該征稅【提示】在所擔(dān)保的債務(wù)到期之前,，抵押人實(shí)際上仍對(duì)設(shè)為抵押物的土地享有占有,、使用、收益的權(quán)利,，土地使用權(quán)屬并未發(fā)生轉(zhuǎn)移行為，不繳納土地增值稅,。土地使用者作為抵押人,，以土地使用權(quán)設(shè)為抵押物，在抵押期滿(mǎn)后,，不能如期清償債務(wù),，而以作為抵押物的土地使用權(quán)清償債務(wù)時(shí)，抵押的土地使用權(quán)被債權(quán)人實(shí)質(zhì)性依法取得,，土地使用者作為抵押人實(shí)際上也取得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益,，這個(gè)時(shí)候無(wú)論是否辦理土地使用權(quán)屬變更,，都應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅（2020年新增）