城市維護建設(shè)稅_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2020-10-26 11:00:17

青春是有限的，智慧是無窮的,，趁短的青春,，去學習無窮的智慧。小編為大家?guī)砹?a href="http://4455.net.cn/shuiwushi/" target="_blank" style="font-family: sans-serif;">稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點,，希望能夠幫助各位考生高效備考,，輕松過關(guān)！

【內(nèi)容導航】

城市維護建設(shè)稅

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第四章城市維護建設(shè)稅,、教育費附加與煙葉稅

【知識點】城市維護建設(shè)稅

一、城市維護建設(shè)稅概述

概念

城市維護建設(shè)稅（簡稱城建稅）是對繳納增值稅,、消費稅的單位和個人征收的一種稅

特點

1.稅款?？顚Ｓ?/span>

2.屬于附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率

4.征收范圍較廣

二、城建稅的基本規(guī)定

（一）納稅人

凡繳納增值稅,、消費稅的單位和個人,，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人

（二）征稅范圍

市區(qū),、縣城,、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)

【提示】海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的,，不征收城建稅

(三)稅率

實行地區(qū)差別比例稅率：7%,、5%、1%三檔,。

1.一般規(guī)定

納稅人所在地區(qū)	稅率
市區(qū)	7%
縣城,、鎮(zhèn)	5%
不在市區(qū)、縣城,、鎮(zhèn)	1%
開采海洋石油的中外合作油（氣）田所在地在海上中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田	1%
中國鐵路總公司	5%

2.特殊規(guī)定

(1)撤縣建市后,，納稅人所在地在市區(qū)的，城建稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)外其他鎮(zhèn)的,，城建稅適用稅率為5%,。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的,，在建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率就地計算繳納城建稅,。

(3)對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納,。

(4)城建稅的適用稅率,，一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行，但對下列兩種情況可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

①由受托方代收,、代扣“兩稅”的;

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的,。

(四)計稅依據(jù)

1.一般規(guī)定

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額,，不包括加收的滯納金和罰款,。

2.特殊規(guī)定

經(jīng)稅務(wù)局審批的當期免抵的增值稅稅額	應(yīng)納入城建稅計征范圍（免抵要交）
實行增值稅期末留抵退稅的納稅人	退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除

(五)應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=(實納增值稅稅額+實納消費稅稅額)×適用稅率

(六)減免稅規(guī)定(2020年部分調(diào)整新增)

城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅。

由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅	退還已納的城建稅
對出口產(chǎn)品退還“兩稅”的	不退還已繳納的城建稅
國家重大水利工程建設(shè)基金	免城建稅
“兩稅”實行先征后返,、先征后退,、即征即退辦法	除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅一律不予退（返）還
2019.1.1-2021.12.31,，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的	自辦理個體工商戶登記當月起,，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加和個人所得稅
經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時	免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物,、不動產(chǎn),、無形資產(chǎn),、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅
2019.1.1-2021.12.31,，對增值稅小規(guī)模納稅人	可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅
2020.1.1起，單位或者個體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物對外贈送	通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān),，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情,，免征城建稅