城市維護(hù)建設(shè)稅_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-10-26 11:00:17

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護(hù)建設(shè)稅

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與煙葉稅

【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅

一,、城市維護(hù)建設(shè)稅概述

概念

城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅）是對(duì)繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅

特點(diǎn)

1.稅款專款專用

2.屬于附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

4.征收范圍較廣

二,、城建稅的基本規(guī)定

（一）納稅人

凡繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人

（二）征稅范圍

市區(qū),、縣城,、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)

【提示】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅,、消費(fèi)稅的,，不征收城建稅

(三)稅率

實(shí)行地區(qū)差別比例稅率：7%、5%,、1%三檔,。

1.一般規(guī)定

納稅人所在地區(qū)	稅率
市區(qū)	7%
縣城、鎮(zhèn)	5%
不在市區(qū),、縣城,、鎮(zhèn)	1%
開采海洋石油的中外合作油（氣）田所在地在海上中國(guó)海洋石油總公司海上自營(yíng)油（氣）田	1%
中國(guó)鐵路總公司	5%

2.特殊規(guī)定

(1)撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的,，城建稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)外其他鎮(zhèn)的,，城建稅適用稅率為5%。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù),、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率就地計(jì)算繳納城建稅,。

(3)對(duì)中國(guó)鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,，由中國(guó)鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。

(4)城建稅的適用稅率,，一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行,，但對(duì)下列兩種情況可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的;

②流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的,。

(四)計(jì)稅依據(jù)

1.一般規(guī)定

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅,、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款,。

2.特殊規(guī)定

經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額	應(yīng)納入城建稅計(jì)征范圍（免抵要交）
實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人	退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除

(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額)×適用稅率

(六)減免稅規(guī)定(2020年部分調(diào)整新增)

城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅,。

由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅	退還已納的城建稅
對(duì)出口產(chǎn)品退還“兩稅”的	不退還已繳納的城建稅
國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金	免城建稅
“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退,、即征即退辦法	除另有規(guī)定外,，對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅一律不予退（返）還
2019.1.1-2021.12.31，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的	自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅
經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu),，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)	免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、有價(jià)證券,、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
2019.1.1-2021.12.31，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人	可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅
2020.1.1起,，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物對(duì)外贈(zèng)送	通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情,，免征城建稅