青春是有限的，智慧是無窮的,，趁短的青春,，去學(xué)習(xí)無窮的智慧。小編為大家?guī)砹?a href="http://4455.net.cn/shuiwushi/" target="_blank" style="font-family: sans-serif;">稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點(diǎn),，希望能夠幫助各位考生高效備考,，輕松過關(guān),！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第三章-消費(fèi)稅

【知識點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

一,、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定

(一)基本要素

(二)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

(三)小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅(2020年新增)

自2016年12月1日起，對我國駐外使領(lǐng)館工作人員,、外國駐華機(jī)構(gòu)及人員,、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅(消費(fèi)稅)進(jìn)口自用,，且完稅價(jià)格130萬元及以上的超豪華小汽車消費(fèi)稅,，按照生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率(10%)加總計(jì)算，由海關(guān)代征,。

(四)稅收優(yōu)惠政策

【注意】與第八章“關(guān)稅”法定減免基本相同,。

1.暫時(shí)進(jìn)境的貨物

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的下列貨物，在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的,，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境;經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境的期限：

(1)在展覽會,、交易會,、會議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物;

(2)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演,、比賽用品;

(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影,、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品;

(4)開展科研,、教學(xué),、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品;

(5)在上述所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛;

(6)貨樣;

(7)供安裝,、調(diào)試,、檢測設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具;

(8)盛裝貨物的容器;

(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物,。

上述所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。其他暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物,，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的組成計(jì)稅價(jià)格和其在境內(nèi)滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例分別計(jì)算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

2.無代價(jià)抵償物。

3.稅額在50元以下的一票貨物,。

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。

4.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

5.外國政府,、國際組織無償贈(zèng)送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

6.在海關(guān)放行前損失的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,。

7.進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

8.有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的,，海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行。

9.新冠病毒防疫稅收優(yōu)惠(2020年新增)

自2020年1月1日至3月31日,，適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍,，對捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。

二,、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,。(進(jìn)口三稅)

(一)納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人：購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人,。

2.代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè),。

(二)完稅價(jià)格：實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格,、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))。

(三)稅率

1.限值以內(nèi)：單次交易限值為人民幣5000元,，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元,。

(1)進(jìn)口關(guān)稅：0%(限值以內(nèi)進(jìn)口)。

(2)進(jìn)口增值稅,、消費(fèi)稅：法定應(yīng)納稅額的70%征收(限值以內(nèi)進(jìn)口),。

2.完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí),，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口,，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,，交易額計(jì)入年度交易總額,，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理,。

(四)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的,，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額,。

(五)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證;未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致,。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，遇到困難不低頭,，要迎難而上。為了2020年稅務(wù)師考試的勝利,，大家要加油哇,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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