委托加工_2020年《稅法一》每日攻克一考點
讓我們將事前的憂慮，換為事前的思考和計劃吧,！面對即將到來的稅務師考試,，我們要堅定信心,，平穩(wěn)心態(tài),，只要平時功課做得足,，就沒什么可過度緊張的,。最后一天的每日考點，要堅持看完哦~
熱點推薦：2021年新課預售 |考前提分資料包 | 近5年真題下載 | 沖刺階段學習計劃
熱點推薦：備考沖刺！2020年稅務師考試每日攻克一考點/習題,，為您助力！
一,、委托加工應稅消費品的確定
委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料,，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。
不屬于委托加工情形：
1.由受托方提供原材料生產(chǎn)的消費品;
2.受托方先將原材料賣給委托方,，再接受加工消費品;
3.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的消費品,。
【提示】應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。
二,、代收代繳消費稅款
(一)基本規(guī)定
1.委托加工的應稅消費品,，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅(受托方所在地),。
2.如果受托方是個人(含個體經(jīng)營者),，委托方須在收回加工應稅消費品后在委托方所在地主管稅務機關(guān)繳納消費稅。
(二)非正常情況
1.受托方未代收代繳消費稅
(1)受托方受到行政處罰：處以應收未收稅款50%以上3倍以下罰款,。
(2)委托方要補稅,。
對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：
①如果收回的應稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征;
②如果收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,，按組成計稅價格計稅補征,。
2.委托方收回應稅消費品后銷售
銷售方式 | 含義 | 稅務處理 |
直接出售 | 委托方以不高于受托方的計稅價格出售 | 不再繳納消費稅 |
加價出售 | 委托方以高于受托方的計稅價格出售 | （1）需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 （2）受托方的計稅價格在考試中一般需要自行計算（順序組價） |
三,、組成計稅價格及應納稅額的計算
受托方代收代繳消費稅的計稅依據(jù)：順序組價
1.按受托方同類消費品的售價計算納稅;
2.沒有同類價格的,，按照組成計稅價格計算納稅。
其組價公式為：
從價定率 | （材料成本+加工費）/（1-比例稅率） |
復合計稅 | （材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）/（1-比例稅率） |
【注意】“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本,。如果委托方提供的原材料是免稅農(nóng)產(chǎn)品,，材料成本=買價×(1-扣除率)。
“加工費”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本),，但不包括隨加工費收取的銷項稅額,。
以上稅務師考試相關(guān)考點內(nèi)容選自小燕老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號