增值稅征稅范圍的一般規(guī)定_2020年《稅法一》每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-10-13 14:41:32

凡事要三思，但比三思更重要的是三思而行,。面對即將到來的稅務(wù)師考試，我們要堅定信心,，平穩(wěn)心態(tài),，只要平時功課做得足，就沒什么可過度緊張的,。最后一天的每日考點,，要堅持看完哦~

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定_2020年稅法一每日攻克一考點

銷售或進口貨物	銷售、進口有形動產(chǎn)（包括電力,、熱力,、氣體）
銷售勞務(wù)	加工和修理、修配勞務(wù)（對象為有形動產(chǎn)）
銷售服務(wù)（7）	交通運輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)、建筑服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)，金融服務(wù)單獨列舉（金先生交郵電建）
銷售無形資產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)（技術(shù),、商標,、著作權(quán)、商譽,、自然資源使用權(quán),、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）
銷售不動產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物（房地一起轉(zhuǎn)讓,，按銷售不動產(chǎn)計稅）

【要點1】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費,，應(yīng)當征收增值稅。VS供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié),，向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費,，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當征收增值稅,。

【提示】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費,，按提供加工勞務(wù)征收增值稅。

【要點2】單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工,、修理修配勞務(wù),，不屬于有償提供勞務(wù),，不征收增值稅。

【要點3】銷售服務(wù)(7項：金先生交郵電建)

各行業(yè)重點考試業(yè)務(wù)：

1.交通運輸服務(wù)

包括陸路,、水路,、航空和管道運輸。

(1)出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費——陸路運輸服務(wù),。

(2)水路運輸?shù)某套?、期?航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)(交通工具+人)：交通運輸服務(wù)。VS水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)(只租交通工具)：租賃服務(wù),。

(3)無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅,。(收運費并承擔承運人責任)

VS貨物運輸代理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——商務(wù)輔助服務(wù),。

(4)在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅,。(實質(zhì)屬于提供無運輸工具承運業(yè)務(wù))

在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中,，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。(類似以物易物)(2020年新增)

(5)自2018年1月1日起,，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入,，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

2.郵政服務(wù)

包括郵政普遍,、郵政特殊,、其他郵政服務(wù)。

3.電信服務(wù)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)：語音通話服務(wù),、出租出售帶寬,、波長等網(wǎng)絡(luò)元素。

(2)增值電信服務(wù)：短信和彩信服務(wù),、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),。4.建筑服務(wù)

包括工程服務(wù)、安裝服務(wù),、修繕服務(wù),、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù),。

(1)修繕,、裝飾的對象是不動產(chǎn)。

(2)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),，按建筑服務(wù)計稅,。

(3)將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按建筑服務(wù)計稅,。

5.金融服務(wù)

包括貸款,、直接收費金融,、保險和金融商品轉(zhuǎn)讓。

(1)各種利息性質(zhì)收入,，按“貸款服務(wù)”交稅,。

(2)以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤，按“貸款服務(wù)”計稅,。

(3)金融商品持有期保本利息應(yīng)計稅;非保本收益不征稅,。

(4)融資性售后回租按“貸款服務(wù)”計稅。

(5)納稅人購入基金,、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,。

(6)納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股,，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅,。(2020年新增)

6.現(xiàn)代服務(wù)(高大上)

研發(fā)和技術(shù)	研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù),、專業(yè)技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)	軟件服務(wù),、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、信息系統(tǒng)增值服務(wù)
文化創(chuàng)意	設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù),、會議展覽服務(wù) 【提示】經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按“會議展覽服務(wù)”計稅
物流輔助	航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù),、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運服務(wù),、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)
租賃服務(wù)	融資租賃,、經(jīng)營性租賃（標的為有形動產(chǎn)或不動產(chǎn)）（1）光租,、干租屬“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃” （2）將不動產(chǎn)或動產(chǎn)廣告位出租屬“經(jīng)營租賃” （3）車輛停放、道路通行（過路過橋費）屬“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃” （4）不包括融資性售后回租（金融服務(wù)—貸款服務(wù)）
鑒證咨詢	包括認證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù),。【提示】翻譯服務(wù),、市場調(diào)查屬“咨詢服務(wù)”
廣播影視	廣播影視節(jié)目的制作、發(fā)行和播映（含放映）
商務(wù)輔助	企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀代理服務(wù),、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù) （1）物業(yè)管理屬“企業(yè)管理” （2）經(jīng)紀代理包括：金融代理,、知識產(chǎn)權(quán)代理,、貨物運輸代理、代理報關(guān),、法律代理,、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介,、婚姻中介,、代理記賬、拍賣等（3）廣告代理屬“文化創(chuàng)意”,，不屬于“經(jīng)紀代理” （4）拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金,，屬經(jīng)紀代理（5）納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，屬安全保護服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)	（1）對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù) （2）18年起納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費,、手續(xù)費