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【內(nèi)容導航】

增值稅退（免）稅范圍

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】增值稅退（免）稅范圍

增值稅退（免）稅范圍

出口貨物勞務(wù)退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物或者勞務(wù)和服務(wù)退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅,，或免征應繳納的增值稅,。

【解釋】出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅,；而零稅率是指整體稅負為零,，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)已納的稅款，這就是所謂“出口退稅”,。

三個基本政策：

1.出口免稅并退稅（又免又退）

2.出口免稅不退稅（只免不退）

3.出口不免稅也不退稅（不免不退）

出口貨物勞務(wù)服務(wù)退（免）稅的方式

【解釋】來料加工和進料加工

來料加工——境外委托方提供原料,、輔料等材料，按要求加工并收取加工費,，進口料件及加工的成品,，所有權(quán)屬于境外委托方，來料加工的材料免稅,，出口免稅,，所以不涉及出口退稅問題。

進料加工——自己“進口”材料,，自己加工,，然后復出口，進口料件及加工的成品所有權(quán)屬我方經(jīng)營單位,。這種貿(mào)易類型的進口料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進口,，由于是免稅進口，產(chǎn)成品復出口,，所以免稅材料的進項稅就不能再退稅,。（免稅來，免稅走→未征稅→免稅材料不退稅）

增值稅退（免）稅范圍

（一）出口企業(yè)出口貨物

出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物,，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類,。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

1.對外援助、對外承包,、境外投資的出口貨物,；

2.進入特殊區(qū)域的出口貨物；

3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物,；

4.銷售給用于國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品,；

5.向海上油氣開采企業(yè)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物；

6.銷售用于國際運輸工具上的貨物,；

7.輸入特殊區(qū)域的水電氣,。

（三）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。

（四）一般納稅人提供零稅率的應稅服務(wù)

1.零稅率的應稅服務(wù)：參照教材P89-90（國航廣發(fā)同顏色（研設(shè)）,，轉(zhuǎn)技軟離電信業(yè)）,。

2.起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務(wù),，屬于國際運輸服務(wù),。

起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務(wù),，屬于港澳臺運輸服務(wù),。

3.從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊區(qū)域，不屬于國際運輸,。

【提示】增值稅零稅率應稅服務(wù)提供者,，是指提供適用增值稅零稅率應稅服務(wù)，且登記為增值稅一般納稅人,，實行增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人。

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（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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