進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)
很多考生在備考稅務(wù)師的時(shí)候,，感覺增值稅相關(guān)考點(diǎn)過于繁多,，難以記憶,。東奧為你整理了相應(yīng)的內(nèi)容，希望可以幫你高效的記憶,。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定
關(guān)于匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)如何適用加計(jì)抵減政策
經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu),，在判斷是否適用加計(jì)抵減政策時(shí)，以總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷售額計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比,。需要注意的是,，如果符合加計(jì)抵減政策的適用標(biāo)準(zhǔn)，則匯總納稅范圍內(nèi)的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)均可適用加計(jì)抵減政策,。否則,，總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)均無法適用。
進(jìn)貨退回或折讓的稅務(wù)處理
一般納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅額,，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,。
【提示】銷售方一般納稅人發(fā)生上述情形，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減,。
向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額,、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,，按平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：
當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+購進(jìn)貨物增值稅稅率)×購進(jìn)貨物增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各項(xiàng)返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票,。
準(zhǔn)備稅務(wù)師考試的時(shí)候,，建議在沖刺階段對(duì)需要背記的內(nèi)容進(jìn)行突擊記憶，這樣的效果會(huì)好一些,。
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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