多學(xué)習(xí)，不要虛度年華,，不讓時(shí)間白白地浪費(fèi)掉,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

相關(guān)閱讀：穩(wěn)扎穩(wěn)打,！2020年稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅相對(duì)應(yīng),。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.憑票抵稅

增值稅專用發(fā)票——可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

增值稅普通發(fā)票——不可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

進(jìn)口增值稅專用繳款書(稽核比對(duì))

【提示】進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱,，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的,，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個(gè)單位抵扣稅款,。

完稅憑證(扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅)

2.計(jì)算抵稅(農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)

(1)一般農(nóng)產(chǎn)品：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

(2)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(部分行業(yè)試點(diǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法除外)

3.特殊規(guī)定

(1)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(自2019年4月1日起)

未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

【提示1】電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方名稱,、納稅人識(shí)別號(hào)等信息,，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣,。

【提示2】國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。(2020年新增)

(2)納稅人支付的道路,、橋、閘通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(3)建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,，由第三方向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,，發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)自2018年1月1日起,，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

(5)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。在此之前納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣而尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

(6)保險(xiǎn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(2020年新增)

(7)生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)允許加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額

①自2019年4月1日至2021年12月31日,，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,，抵減應(yīng)納稅額。

②自2019年10月1日至2021年12月31日,，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額,。

(8)納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

任何業(yè)績(jī)的質(zhì)變都來(lái)自于量變的積累,。學(xué)習(xí)也是如此。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試,！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）