準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2020-09-01 10:26:13

多學(xué)習(xí)，不要虛度年華，不讓時間白白地浪費掉。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。

進(jìn)項稅與銷項稅相對應(yīng),。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

稅務(wù)師

1.憑票抵稅

增值稅專用發(fā)票——可憑票抵扣進(jìn)項稅

增值稅普通發(fā)票——不可憑票抵扣進(jìn)項稅

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

進(jìn)口增值稅專用繳款書(稽核比對)

【提示】進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)項稅額的抵扣

對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，既有代理進(jìn)口單位名稱,，又有委托進(jìn)口單位名稱的,，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。

完稅憑證(扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅)

2.計算抵稅(農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣)

(1)一般農(nóng)產(chǎn)品：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率

(2)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額(部分行業(yè)試點增值稅進(jìn)項稅額核定扣除方法除外)

稅務(wù)師

3.特殊規(guī)定

(1)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣(自2019年4月1日起)

未取得增值稅專用發(fā)票的,，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

稅務(wù)師

【提示1】電子普通發(fā)票上注明的購買方名稱、納稅人識別號等信息,，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致,，否則不予抵扣,。

【提示2】國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù),。(2020年新增)

(2)納稅人支付的道路、橋,、閘通行費抵扣進(jìn)項稅額

稅務(wù)師

(3)建筑業(yè)進(jìn)項稅額抵扣的特殊規(guī)定

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,，發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額,。

(4)自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn),，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣,。

(5)不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的抵扣

自2019年4月1日起,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。在此之前納稅人購進(jìn)不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分2年抵扣而尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣,。

(6)保險服務(wù)進(jìn)項稅額的抵扣(2020年新增)

稅務(wù)師