增值稅即征即退_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點
很多考生在備考稅務(wù)師的時候,，感覺增值稅相關(guān)考點過于繁多,，難以記憶。東奧為你整理了相應(yīng)的內(nèi)容,，希望可以幫你高效的記憶,。
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅即征即退
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】增值稅即征即退
增值稅即征即退
(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)
優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù),，可享受增值稅即征即退政策,，退稅比例有30%、50%,、70%和100%四個檔次,。
【提示】自2019年9月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品,，可享受增值稅即征即退政策,，退稅比例為70%。(2020年新增)
(二)飛機修理修配勞務(wù)
對飛機維修勞務(wù),，增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分即征即退,。
(三)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后,，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策,。
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
【提示】軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù),、軟件維護(hù)服務(wù),、軟件測試服務(wù)，適用稅率為6%,。
2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。
【解釋】本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計,、改進(jìn),、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
3.嵌入式軟件
嵌入式軟件可以享受即征即退,，但不包括硬件和機器設(shè)備的銷售額,。
硬件和機器設(shè)備的銷售額按自己或其他納稅人同類價計算，無同類價的需要組成計稅價格,。
組價=計算機硬件,、機器設(shè)備成本×(1+10%)
應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品和計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本,，否則不得享受此政策,。
(四)動漫產(chǎn)業(yè)
自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人,，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件,，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策,。
(五)安置殘疾人
安置殘疾人的單位和個體工商戶,，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定,。
(六)黃金期貨交易
上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金,，發(fā)生實物交割但未出庫的,，免征增值稅;
發(fā)生實物交割并已出庫的,，由稅務(wù)機關(guān)按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策,，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,。
(七)鉑金交易
1.對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
2.國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策,。
(八)管道運輸服務(wù)
一般納稅人提供管道運輸服務(wù),，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。(2020年新增)
(九)有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)
經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策,。
(十)風(fēng)力發(fā)電
自2015年7月1日起,，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策,。(2020年新增)
【總結(jié)】即征即退政策
準(zhǔn)備稅務(wù)師考試的時候,，建議在沖刺階段對需要背記的內(nèi)容進(jìn)行突擊記憶，這樣的效果會好一些,。
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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