稅收實(shí)體法2_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-07-17 10:59:35

只有付出汗水，才能澆灌出世間最美的花朵,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收實(shí)體法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收實(shí)體法

稅收實(shí)體法

（三）稅率——代表課稅的深度

超額累進(jìn)稅率

例：144000

全額：144000×10%=14400

超額：36000×3%+（144000-36000）×10%=11880

差額，即速算扣除數(shù)=2520

速算扣除數(shù)作用：簡(jiǎn)化計(jì)算

其他形式的稅率

其他形式稅率		含義	備注
-1	名義稅率	稅法規(guī)定的稅率	實(shí)際稅率常常＜名義稅率
	實(shí)際稅率	實(shí)際負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納稅額÷課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額
-2	邊際稅率	邊際稅率=△稅額÷△收入	比例稅率下,，邊際稅率=平均稅率,；累進(jìn)稅率下,，邊際稅率往往＞平均稅率邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；邊際稅率上升幅度越大,，平均稅率提高就越多


	平均稅率	平均稅率=∑稅額÷∑收入
-3	零稅率	納稅人負(fù)有納稅義務(wù),，但不需繳納稅款	零稅率是免稅的一種方式,；負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算
	負(fù)稅率（我國(guó)無(wú)）	政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例

（四）減稅、免稅

1.減免稅的基本形式

基本形式	特點(diǎn)	具體表現(xiàn)
稅基式減免	通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅,。使用范圍最廣泛	起征點(diǎn)、免征額,、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)
稅率式減免	通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅,、免稅	重新確定稅率、選用其他稅率,、零稅率
稅額式減免	通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅	全部免征、減半征收,、核定減免率,、抵免稅額,、另定減征稅額

2.減免稅的具體分類

分類	特點(diǎn)
法定減免	由各種稅的基本法規(guī)定,，具有長(zhǎng)期的適用性
臨時(shí)減免	又稱為“困難減免”，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時(shí)的困難,，具有臨時(shí)性的特點(diǎn)
特定減免	分為無(wú)期限和有期限兩種，大多有期限

3.稅收附加與稅收加成

稅收附加	也稱地方附加,，稅收附加的計(jì)算方法是以正稅稅款為依據(jù),，按規(guī)定的附加率計(jì)算附加額
稅收加成	是根據(jù)規(guī)定稅率計(jì)稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額,，一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，十成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的100%

（五）納稅環(huán)節(jié)

概念	指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)	生產(chǎn)環(huán)節(jié)（資源稅）
	流通環(huán)節(jié)（增值稅）
	分配環(huán)節(jié)（所得稅）

（六）納稅期限

含義	是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限
長(zhǎng)短的決定因素	（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小
三種形式	（1）按期納稅,，如一般情況下的消費(fèi)稅；（2）按次納稅,，如耕地占用稅；（3）按年計(jì)征,，分期預(yù)繳或繳納,，如企業(yè)所得稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅