計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第九章-環(huán)境保護稅
【知識點】計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算
計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算
考點一：計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算
征稅范圍及其稅目 | 計稅依據(jù) |
大氣污染物 | 按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定 |
水污染物 | 按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定 |
固體廢物（煤矸石,、尾礦,、危險廢物,、冶煉渣,、粉煤灰,、爐渣,、其他固體廢物） | 按照固體廢物的排放量確定 |
工業(yè)噪聲 | 按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定 |
（一）應(yīng)稅大氣污染物：
1.查大氣污染物污染當量值表將排放量換算為污染當量
污染當量=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值
2.按照污染當量數(shù)從大到小排序，選前三項作為計稅對象
每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物,，按照污染當量數(shù)從大到小排序,，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。
應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額
3.匯總得到合計應(yīng)納環(huán)保稅
（二）應(yīng)稅水污染物
1.查水污染物污染當量值表將排放量換算為污染當量
【一般污水】污染當量=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值
2.按照污染當量數(shù)從大到小排序
每一排放口的應(yīng)稅水污染物,，按照《應(yīng)稅污染物和當量值表》,，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序,，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅,，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。
應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×適用稅額
3.匯總得到合計應(yīng)納環(huán)保稅
【提示】納稅人有下列情形之一的,，以其當期應(yīng)稅大氣污染物,、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：
（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與生態(tài)環(huán)境主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。
（2）損毀或者擅自移動,、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備,。
（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù),。
（4）通過暗管,、滲井、滲坑,、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物,。
（5）進行虛假納稅申報。
（三）應(yīng)稅固體廢物
1.計稅依據(jù)：固體廢物排放量
【注意】納稅人有下列情形之一的,，以其當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：
（1）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物,。
（2）進行虛假納稅申報。
2.應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額=（當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量）×適用稅額
（四）應(yīng)稅噪聲
1.計稅依據(jù)：超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定
【解釋】超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標準限值之間的差值,。
2.應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額
【提示】聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的,，分別減半計算應(yīng)納稅額。
考點二：計稅依據(jù)確定時遵循的方法和順序
應(yīng)稅大氣污染物,、水污染物,、固體廢物的排放量和噪聲分貝數(shù)的確定方法：
（1）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算,。
（2）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的,，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。
（3）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的,，按照國務(wù)院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù),、物料衡算方法計算。
（4）不能按照上述第（1）項至第（3）項規(guī)定的方法計算的，按照省,、自治區(qū),、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算,。
【提示】對于納稅人從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的,，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅；納稅人持有排污許可證的,，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定,。
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（注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義）
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