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稅收立法_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王超越2019-12-13 14:31:38

上一節(jié)我們學(xué)習(xí)了稅收程序法,,大家還記得關(guān)于稅收程序法都學(xué)習(xí)了哪些內(nèi)容了嗎?接下來(lái)我們學(xué)習(xí)一個(gè)新的內(nèi)容,,稅務(wù)師考試中的稅收立法,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收立法

稅收立法

(一)概念及要點(diǎn)

稅收立法

(二)稅收立法權(quán)及程序

1.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù):

主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

2.稅收法律、稅收法規(guī)

(1)稅收法律——全國(guó)人大及常委會(huì)制定

①創(chuàng)制程序(4項(xiàng)):

提出→審議→表決通過(guò)→公布

程序

提出

審議

通過(guò)

公布

內(nèi)容

一般由國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案

有法案審判權(quán)的機(jī)關(guān)

表決方式(過(guò)半數(shù))

國(guó)家主席簽署主席令予以公布

②舉例

屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律有:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,;

屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律有:《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》,、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》、《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》,、《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

【注意】《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅,、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》、《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》,、《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律,。

(2)稅收法規(guī)——目前我國(guó)稅收立法主要形式

①主體:國(guó)務(wù)院

②創(chuàng)制程序(4項(xiàng)):

立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布

程序

立項(xiàng)

起草

審查

公布

內(nèi)容

財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局向國(guó)務(wù)院報(bào)請(qǐng)立項(xiàng)

通常由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)擬定

國(guó)務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施

③舉例:如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等。

④效力:稅收法規(guī)的效力低于憲法,、稅收法律,,而高于稅務(wù)規(guī)章。

(三)稅務(wù)規(guī)章——僅指稅務(wù)部門(mén)規(guī)章

1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍

(1)屬于執(zhí)行法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī),、決定,、命令的事項(xiàng):

①有法律、法規(guī)規(guī)定才有稅務(wù)規(guī)章規(guī)定,;

②目的是執(zhí)行而不能創(chuàng)設(shè),;

③不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)。

(2)內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)

對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng),,一般應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī),。

條件尚不成熟,可出臺(tái)聯(lián)合規(guī)章,,單獨(dú)制定無(wú)效,。

2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序

4項(xiàng):立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布

程序

立項(xiàng)

起草

審查

決定和公布

內(nèi)容

國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門(mén)

報(bào)請(qǐng)立項(xiàng)單位

送審稿報(bào)送法制部門(mén)審查

總局局長(zhǎng)簽署后予以公布,在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登

3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督

(1)稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間

一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行,,也可自公布之日起實(shí)施。

(2)稅務(wù)規(guī)章的解釋:國(guó)家稅務(wù)總局

【提示】稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力,。

(3)稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則(3項(xiàng)):

一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律,、行政法規(guī);

二是稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作出過(guò)規(guī)定,,特別優(yōu)于一般,;新規(guī)優(yōu)于舊規(guī);

三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往,,特別規(guī)定除外,。

(4)稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制:

①稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致,,不能確定如何適用時(shí),由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn),,國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的,,稅務(wù)規(guī)章就不再適用;認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的,,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決,。

②稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的,,由國(guó)務(wù)院裁決,。

(5)稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督

國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章。

稅務(wù)規(guī)章具有下列情形的,,應(yīng)當(dāng)予以改變或撤銷:

①超越權(quán)限的

②違反上位法規(guī)定的

③違背法定程序的

④對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致經(jīng)裁決應(yīng)當(dāng)改變或撤銷的等

(四)稅收規(guī)范性文件的制定管理

1.稅收規(guī)范性文件的概念與特征

(1)含義:稅收規(guī)范性文件,,指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的,影響納稅人,、扣繳義務(wù)人,、其他稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù),,在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并可反復(fù)適用的文件,。

(2)特征:

一是:屬于非立法行為的行為規(guī)范。

二是:適用主體的非特定性,。

三是:不具有可訴性(屬于抽象稅務(wù)行為),。

四是:具有向后發(fā)生效力的特征。

2.權(quán)限范圍

設(shè)定權(quán)

不得設(shè)定稅收開(kāi)征,、停征,、減稅、免稅,、退稅,、補(bǔ)稅事項(xiàng),行政許可,、行政處罰,、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等

制定權(quán)

制定主體:縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)
無(wú)權(quán)制定:
縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),、派出機(jī)構(gòu),、直屬機(jī)構(gòu)、臨時(shí)性機(jī)構(gòu)

3.制定規(guī)則

(1)稅收規(guī)范性文件名稱,。

可使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等,;

不得使用“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

(2)稅收規(guī)范性文件要素。

(3)稅收規(guī)范性文件表述方式:條文式或段落式,。

(4)稅收規(guī)范性文件授權(quán),。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的,可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法,。被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān),。

(5)解釋權(quán)限:由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。

4.制定程序

(1)起草:制定機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門(mén),。

(2)審核:各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門(mén),。

(3)發(fā)布:以公告形式發(fā)布(在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登稅收規(guī)范性文件),;未以公告形式發(fā)布的,,不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

5.備案審查

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案,。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄,。

6.文件清理(了解)

(1)日常清理

(2)集中清理

【總結(jié)】稅收立法總結(jié)


立法機(jī)關(guān)

簽署發(fā)布

舉例

稅收法律

全國(guó)人大及

常委會(huì)

主席以主席令發(fā)布

人大:二個(gè)所得稅法

常委:征管法、車(chē)船稅法,、環(huán)保稅法,、煙葉稅法、船舶噸稅法,、耕地占用稅法,、車(chē)輛購(gòu)置稅法、一些決定和規(guī)定

稅收法規(guī)

最高行政機(jī)關(guān)(國(guó)務(wù)院),、地方人大及其常委會(huì)

(稅收行政法規(guī))總理以國(guó)務(wù)院令發(fā)布

《增值稅暫行條例》

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

稅務(wù)規(guī)章

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)

總局局長(zhǎng)

規(guī)定,、辦法、規(guī)則,、細(xì)則

《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》

以上就是關(guān)于稅務(wù)師考試中稅收立法的學(xué)習(xí),,你都學(xué)會(huì)了嗎?

(注:以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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