稅收立法_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
上一節(jié)我們學(xué)習(xí)了稅收程序法,,大家還記得關(guān)于稅收程序法都學(xué)習(xí)了哪些內(nèi)容了嗎?接下來(lái)我們學(xué)習(xí)一個(gè)新的內(nèi)容,,稅務(wù)師考試中的稅收立法,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收立法
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理
【知識(shí)點(diǎn)】稅收立法
稅收立法
(一)概念及要點(diǎn)
(二)稅收立法權(quán)及程序
1.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù):
主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定
2.稅收法律、稅收法規(guī)
(1)稅收法律——全國(guó)人大及常委會(huì)制定
①創(chuàng)制程序(4項(xiàng)):
提出→審議→表決通過(guò)→公布
程序 | 提出 | 審議 | 通過(guò) | 公布 |
內(nèi)容 | 一般由國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案 | 有法案審判權(quán)的機(jī)關(guān) | 表決方式(過(guò)半數(shù)) | 國(guó)家主席簽署主席令予以公布 |
②舉例
屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律有:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,;
屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律有:《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》,、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》、《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》,、《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。
【注意】《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅,、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》、《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅,、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》,、《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律,。
(2)稅收法規(guī)——目前我國(guó)稅收立法主要形式
①主體:國(guó)務(wù)院
②創(chuàng)制程序(4項(xiàng)):
立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布
程序 | 立項(xiàng) | 起草 | 審查 | 公布 |
內(nèi)容 | 財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局向國(guó)務(wù)院報(bào)請(qǐng)立項(xiàng) | 通常由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)擬定 | 國(guó)務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) | 總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施 |
③舉例:如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等。
④效力:稅收法規(guī)的效力低于憲法,、稅收法律,,而高于稅務(wù)規(guī)章。
(三)稅務(wù)規(guī)章——僅指稅務(wù)部門(mén)規(guī)章
1.稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍
(1)屬于執(zhí)行法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī),、決定,、命令的事項(xiàng):
①有法律、法規(guī)規(guī)定才有稅務(wù)規(guī)章規(guī)定,;
②目的是執(zhí)行而不能創(chuàng)設(shè),;
③不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)。
(2)內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)
對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng),,一般應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī),。
條件尚不成熟,可出臺(tái)聯(lián)合規(guī)章,,單獨(dú)制定無(wú)效,。
2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序
4項(xiàng):立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布
程序 | 立項(xiàng) | 起草 | 審查 | 決定和公布 |
內(nèi)容 | 國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門(mén) | 報(bào)請(qǐng)立項(xiàng)單位 | 送審稿報(bào)送法制部門(mén)審查 | 總局局長(zhǎng)簽署后予以公布,在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登 |
3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督
(1)稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間
一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行,,也可自公布之日起實(shí)施。
(2)稅務(wù)規(guī)章的解釋:國(guó)家稅務(wù)總局
【提示】稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力,。
(3)稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則(3項(xiàng)):
一是稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律,、行政法規(guī);
二是稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作出過(guò)規(guī)定,,特別優(yōu)于一般,;新規(guī)優(yōu)于舊規(guī);
三是稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往,,特別規(guī)定除外,。
(4)稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制:
①稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致,,不能確定如何適用時(shí),由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn),,國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的,,稅務(wù)規(guī)章就不再適用;認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的,,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決,。
②稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的,,由國(guó)務(wù)院裁決,。
(5)稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督
國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章。
稅務(wù)規(guī)章具有下列情形的,,應(yīng)當(dāng)予以改變或撤銷:
①超越權(quán)限的
②違反上位法規(guī)定的
③違背法定程序的
④對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致經(jīng)裁決應(yīng)當(dāng)改變或撤銷的等
(四)稅收規(guī)范性文件的制定管理
1.稅收規(guī)范性文件的概念與特征
(1)含義:稅收規(guī)范性文件,,指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定職權(quán)和規(guī)定程序制定公布的,影響納稅人,、扣繳義務(wù)人,、其他稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù),,在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并可反復(fù)適用的文件,。
(2)特征:
一是:屬于非立法行為的行為規(guī)范。
二是:適用主體的非特定性,。
三是:不具有可訴性(屬于抽象稅務(wù)行為),。
四是:具有向后發(fā)生效力的特征。
2.權(quán)限范圍
設(shè)定權(quán) | 不得設(shè)定稅收開(kāi)征,、停征,、減稅、免稅,、退稅,、補(bǔ)稅事項(xiàng),行政許可,、行政處罰,、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等 |
制定權(quán) | 制定主體:縣以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān) |
3.制定規(guī)則
(1)稅收規(guī)范性文件名稱,。
可使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等,;
不得使用“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。
(2)稅收規(guī)范性文件要素。
(3)稅收規(guī)范性文件表述方式:條文式或段落式,。
(4)稅收規(guī)范性文件授權(quán),。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的,可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法,。被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān),。
(5)解釋權(quán)限:由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。
4.制定程序
(1)起草:制定機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門(mén),。
(2)審核:各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門(mén),。
(3)發(fā)布:以公告形式發(fā)布(在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登稅收規(guī)范性文件),;未以公告形式發(fā)布的,,不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。
5.備案審查
省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案,。
省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄,。
6.文件清理(了解)
(1)日常清理
(2)集中清理
【總結(jié)】稅收立法總結(jié)
立法機(jī)關(guān) | 簽署發(fā)布 | 舉例 | |
稅收法律 | 全國(guó)人大及 常委會(huì) | 主席以主席令發(fā)布 | 人大:二個(gè)所得稅法 常委:征管法、車(chē)船稅法,、環(huán)保稅法,、煙葉稅法、船舶噸稅法,、耕地占用稅法,、車(chē)輛購(gòu)置稅法、一些決定和規(guī)定 |
稅收法規(guī) | 最高行政機(jī)關(guān)(國(guó)務(wù)院),、地方人大及其常委會(huì) | (稅收行政法規(guī))總理以國(guó)務(wù)院令發(fā)布 | 《增值稅暫行條例》 《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 |
稅務(wù)規(guī)章 | 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén) | 總局局長(zhǎng) | 規(guī)定,、辦法、規(guī)則,、細(xì)則 《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》 |
以上就是關(guān)于稅務(wù)師考試中稅收立法的學(xué)習(xí),,你都學(xué)會(huì)了嗎?
(注:以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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