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城建稅計(jì)稅依據(jù)是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw 2019-11-28 15:20:37

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-09-30 09:24:22

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額,。對于實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額,。城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅,、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,，分別與增值稅,、消費(fèi)稅同時(shí)繳納,。

城建稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

城建稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×具體適用稅率,。

具體適用稅率：城建稅的范圍按行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。

1,、納稅人所在地在市區(qū)的,，稅率為7%；

2,、納稅人所在地在縣城,、鎮(zhèn)的，稅率為5%,；

3,、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,，稅率為1%,。

例題：位于某市的甲地板廠在2017年1月份購進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元,，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板,，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠2月份交付50%的實(shí)木地板,，3月份完工交付剩余部分,。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅

解析：應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消費(fèi)稅稅率)×5%(城建稅稅率)=1250(元),。

一是納稅人實(shí)際被代收代繳的消費(fèi)稅在受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格未知的情況下,，需要組價(jià)計(jì)算；

二是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定,，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品要按照委托方提貨時(shí)間確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,；

三是城建稅稅率的運(yùn)用,，要使用代收代扣方所在地適用的稅率；四是城建稅的計(jì)算,。

城市維護(hù)建設(shè)稅

1.一般規(guī)定

納稅人所在地,，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省,、自治區(qū),、直轄市確定。

2.特殊規(guī)定

(1)市區(qū),、縣城,、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的,，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率,，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù),、銷售和出租不動產(chǎn)的,，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),，按預(yù)繳地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,。

(3)對下列兩種情況，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

①由受托方代收,、代扣“兩稅”的單位和個人,。

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人。

稅收優(yōu)惠

1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金,，免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。

2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。

3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。

4.實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免,。

5.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行,、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司,、金融租賃公司,、城市信用社和農(nóng)村信用社)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí),，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物,、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn),、有價(jià)證券,、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,。

6.自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅,。

7.對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅,，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，政策執(zhí)行至2027年12月31日,。

關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道,，想了解更多知識點(diǎn)可以看城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

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