城建稅計稅依據(jù)是什么

來源：東奧會計在線責編：cyw 2019-11-28 15:20:37

精選回答

東奧稅務師

2024-09-30 09:24:22

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人依法實際繳納的增值稅和消費稅稅額。對于實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額,。城建稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致,，分別與增值稅,、消費稅同時繳納。

城建稅的應納稅額計算公式為：

城建稅應納稅額=計稅依據(jù)×具體適用稅率,。

具體適用稅率：城建稅的范圍按行政區(qū)劃作為劃分標準,。

1、納稅人所在地在市區(qū)的,，稅率為7%,；

2、納稅人所在地在縣城,、鎮(zhèn)的,，稅率為5%；

3,、納稅人所在地不在市區(qū),、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%,。

例題：位于某市的甲地板廠在2017年1月份購進一批木材,，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板,，支付不含稅加工費150000元,。乙工廠2月份交付50%的實木地板,，3月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%,，乙工廠3月應代收代繳城市維護建設(shè)稅

解析：應代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消費稅稅率)×5%(城建稅稅率)=1250(元),。

一是納稅人實際被代收代繳的消費稅在受托方同類應稅消費品價格未知的情況下，需要組價計算,；

二是消費稅納稅義務發(fā)生時間的確定,，納稅人委托加工應稅消費品要按照委托方提貨時間確定消費稅的納稅義務發(fā)生時間；

三是城建稅稅率的運用,，要使用代收代扣方所在地適用的稅率,；四是城建稅的計算。

城市維護建設(shè)稅

1.一般規(guī)定

納稅人所在地,，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點,，具體地點由省、自治區(qū),、直轄市確定,。

2.特殊規(guī)定

(1)市區(qū)、縣城,、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定,。行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應的城市維護建設(shè)稅稅率,，納稅人在變更完成當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納,。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的,，在建筑服務發(fā)生地,、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，按預繳地城市維護建設(shè)稅稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅,。

(3)對下列兩種情況,，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人,。

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,。

稅收優(yōu)惠

1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設(shè)稅,。

2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標準黃金,，免征城市維護建設(shè)稅。

3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅,。

4.實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè),、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。

5.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行,、信托投資公司,、財務公司,、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社),，用其財產(chǎn)清償債務時,，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn),、無形資產(chǎn)、有價證券,、票據(jù)等應繳納的城市維護建設(shè)稅,。

6.自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收城市維護建設(shè)稅,。

7.對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的城市維護建設(shè)稅,，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策,，政策執(zhí)行至2027年12月31日。

關(guān)注東奧稅務師頻道,，想了解更多知識點可以看城建稅的計稅依據(jù),。

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