消費稅稅目和稅率_2019年稅務師《稅法一》每日一考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-11-08 11:30:20

備考稅務師的考生朋友們，《稅法一》科目的考試就在11月9日,，時間緊迫,，趕快一起來溫習消費稅稅目和稅率的相關知識點吧！

【考點：消費稅稅目和稅率】

知識點要求：

1.應稅消費品的范圍

2.稅率適用的基本形式

3.從高適用稅率的情況

一,、稅目：15項

類別	稅目	注釋
不健康	煙	含卷煙,、雪茄煙、煙絲,，不含煙葉
不健康	酒	1．含白酒,、黃酒、啤酒,、其他酒（含藥酒） 2．不含調(diào)味料酒,、酒精 3．飲食業(yè)、商業(yè),、娛樂業(yè)自制啤酒,，征消費稅 4．無醇啤酒,、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅 5．配制酒按白酒/其他酒征稅
奢侈品	高檔化妝品	1．包括高檔美容,、修飾類化妝品,、高檔護膚類化妝品和成套化妝品 2．高檔：指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片及以上 3．不包括：普通護膚護發(fā)品、一般化妝品,，舞臺戲劇影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油、油彩
	高檔手表	指不含稅價10000元（含）以上的各類手表
	貴重首飾及珠寶玉石	1．包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾,，如翡翠,、珍珠、寶石坯,、鉆石等 2．出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅
	高爾夫球及球具	1．包括高爾夫球,、球包、球桿,、球袋 2．桿頭,、桿身、握把屬于本稅目范圍
	游艇	>8米<90米,，非營利活動的機動艇
不環(huán)保	鞭炮焰火	不包括體育上用的發(fā)令紙,、鞭炮引線
	成品油	1．符合條件的純生物柴油免征消費稅 2．對成品油生產(chǎn)過程中，作燃料,、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油,，免征消費稅 3．以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍,，以柴油,、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油照章征稅
	摩托車	-
	小汽車	1．包括小汽車、中輕型商用客車,、超豪華小汽車 2．超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車 3．購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車,，征收消費稅 4．電動汽車、大客車,、沙灘車,、雪地車、卡丁車,、高爾夫車不征消費稅 5．購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車,、衛(wèi)星通訊車不征消費稅
	木制一次性筷子	1．包括未經(jīng)打磨、倒角的木質(zhì)一次性筷子 2．不包括竹制筷子,、木質(zhì)工藝筷子
	實木地板	包括實木復合地板,、未經(jīng)涂飾的素板
	電池	包括原電池、蓄電池,、燃料電池,、太陽能電池和其他電池
	涂料	-

二,、稅率

(一)稅率形式

稅率形式	應稅消費品
復合計稅	卷煙、白酒
從量定額	啤酒,、黃酒,、成品油
從價定率	其他

【注意1】卷煙每標準箱為250標準條，每標準條為200支,，每標準箱為50000支,，做題時，如果題目給的是非標準箱,，先要換算成標準箱再確定卷煙每條的調(diào)撥價格,，從而確定稅率。

【注意2】在做題時,，卷煙和白酒的比例稅率和定額稅率單位,，務必記得單位換算成一致。

【注意3】啤酒單位稅額按出廠價劃分檔次,，包裝物押金要并入出廠價中,，作為判斷適用稅率的依據(jù)，包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱押金,。

(二)稅率適用的特殊規(guī)定

經(jīng)營形式	消費稅計稅原則
（1）兼營不同稅率應稅消費品	分別核算,，分別計稅未分別核算，從高計稅
（2）將不同稅率應稅消費品或應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售	從高計稅（分別核算也從高適用稅率）
（3）進口卷煙消費稅	三步確定應納稅額： ①確定稅率（比例稅用36%） ②計算組成計稅價格 ③計算應納稅額