稅收實(shí)體法六要素_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-10-29 11:59:00

為了幫助同學(xué)們高效地進(jìn)行考前復(fù)習(xí)，小奧特地整理了2019年稅務(wù)師《稅法一》中有關(guān)稅收實(shí)體法的考點(diǎn)知識(shí)，一起來(lái)溫習(xí)一下吧,！

【考點(diǎn)：稅收實(shí)體法六要素】

知識(shí)點(diǎn)要求：

1.要素之間關(guān)系：課稅對(duì)象,、計(jì)稅依據(jù),、稅源

2.各稅種稅率適用情況

3.邊際稅率和平均稅率關(guān)系

4.納稅期限決定因素

六要素：納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅,、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限

(一)納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人	稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人
負(fù)稅人	實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
代扣代繳義務(wù)人	直接持有納稅人的收入,，可從中扣除納稅人的應(yīng)納稅款
代收代繳義務(wù)人	不直接持有納稅人的收入,，只能在與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來(lái)中收取納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納
直接稅：納稅人與負(fù)稅人一致，間接稅：納稅人與負(fù)稅人不一致

(二)課稅對(duì)象

課稅對(duì)象	區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志
計(jì)稅依據(jù)	1.課稅對(duì)象是質(zhì),；計(jì)稅依據(jù)是量 2.從價(jià)值形態(tài)分析,，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致；從實(shí)物形態(tài)分析,，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致
稅源	稅款的最終來(lái)源,，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿,，其大小表明納稅人負(fù)擔(dān)能力
稅目	稅目是課稅對(duì)象的具體化

(三)稅率

1.概念	計(jì)算稅額的尺度,，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度
2.形式	比例稅率,、累進(jìn)稅率,、定額稅率、其他形式
3.我國(guó)稅種目前的稅率	比例稅率,、超額累進(jìn)稅率,、超率累進(jìn)稅率、定額稅率
4.邊際稅率與平均稅率	在比例稅率條件下,，邊際稅率等于平均稅率,；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率

(四)減稅,、免稅

基本形式	具體表現(xiàn)
稅基式減免	起征點(diǎn),、免征額、項(xiàng)目扣除,、跨期結(jié)轉(zhuǎn) 【注意】使用范圍最廣泛
稅率式減免	重新確定稅率,、選用其他稅率、零稅率
稅額式減免	全部免征,、減半征收,、核定減免率,、抵免稅額、另定減征稅額

(五)納稅環(huán)節(jié)

(六)納稅期限

長(zhǎng)短的決定因素	（1）稅種的性質(zhì),；（2）應(yīng)納稅額的大小
三種形式	（1）按期納稅,，如一般情況下的消費(fèi)稅；（2）按次納稅,，如耕地占用稅,；（3）按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納,，如企業(yè)所得稅按年計(jì)征,，分期預(yù)繳；房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算,，分期繳納

2019年的稅務(wù)師考試將于11月9日、10日舉行,，目前留給同學(xué)們的備考時(shí)間已經(jīng)所剩不多了,，讓我們?nèi)σ愿埃_刺,，爭(zhēng)取順利通過(guò)考試吧,！

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(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

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