稅收實體法六要素_2019年稅務師《稅法一》每日一考點

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-10-29 11:59:00

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為了幫助同學們高效地進行考前復習,，小奧特地整理了2019年稅務師《稅法一》中有關稅收實體法的考點知識,，一起來溫習一下吧,！

稅收實體法六要素_2019年稅務師《稅法一》每日一考點

【考點：稅收實體法六要素】

知識點要求：

1.要素之間關系：課稅對象,、計稅依據(jù)、稅源

2.各稅種稅率適用情況

3.邊際稅率和平均稅率關系

4.納稅期限決定因素

六要素：納稅義務人,、課稅對象,、稅率、減稅免稅,、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限

(一)納稅義務人

納稅義務人	稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人
負稅人	實際負擔稅款的單位和個人
代扣代繳義務人	直接持有納稅人的收入，可從中扣除納稅人的應納稅款
代收代繳義務人	不直接持有納稅人的收入,，只能在與納稅人的經(jīng)濟往來中收取納稅人的應納稅款并代為繳納
直接稅：納稅人與負稅人一致,，間接稅：納稅人與負稅人不一致

(二)課稅對象

課稅對象	區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志
計稅依據(jù)	1.課稅對象是質；計稅依據(jù)是量 2.從價值形態(tài)分析,，課稅對象與計稅依據(jù)一致,；從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)不一致
稅源	稅款的最終來源,，稅收負擔的歸宿,，其大小表明納稅人負擔能力
稅目	稅目是課稅對象的具體化

(三)稅率

1.概念	計算稅額的尺度，代表課稅的深度,，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度
2.形式	比例稅率,、累進稅率、定額稅率,、其他形式
3.我國稅種目前的稅率	比例稅率,、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率
4.邊際稅率與平均稅率	在比例稅率條件下,，邊際稅率等于平均稅率,；在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率

(四)減稅,、免稅

(五)納稅環(huán)節(jié)

(六)納稅期限

長短的決定因素	（1）稅種的性質,；（2）應納稅額的大小
三種形式	（1）按期納稅，如一般情況下的消費稅,；（2）按次納稅,，如耕地占用稅,；（3）按年計征,，分期預繳或繳納，如企業(yè)所得稅按年計征,，分期預繳,；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算,，分期繳納

2019年的稅務師考試將于11月9日,、10日舉行，目前留給同學們的備考時間已經(jīng)所剩不多了,，讓我們?nèi)σ愿?，努力沖刺，爭取順利通過考試吧,！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載)

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