備戰(zhàn)稅務(wù)師的考生朋友們,，無論你有多么弱小，都不要放棄自己的夢想，只有堅持才會有收獲,，沒有一條路會暢通,、筆直的到達(dá)終點,，成功之路更是如此,。

【計算題】

甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,，2019年4月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個,，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元,，乙企業(yè)收取不含稅加工費20萬元，乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.12萬元/個,。本月加工完畢,，甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。

(2)委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭,，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元,，丙企業(yè)收取不含稅加工費30萬元,，丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格。當(dāng)月加工完畢,，甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿,。

(3)對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入300萬元,。將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽,，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為50萬元,，最高不含稅價為60萬元,。

其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1、委托乙企業(yè)加工高爾夫球包,，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為(　　)萬元,。

A.8.89

B.20

C.8

D.12

2、委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭,，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為(　　)萬元,。

A.9

B.10

C.9.9

D.6

3、甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅為(　　)萬元,。

A.8

B.20

C.22.22

D.0

4,、甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的消費稅為(　　)萬元。

A.48

B.43

C.36

D.37

【答案及解析】

1,、正確答案：D

答案解析 ：

委托加工的應(yīng)稅消費品,，按照受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=0.12×1000×10%=12(萬元),。

2,、正確答案：B

答案解析 ：

由于丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格，按照組成計稅價格計算消費稅,。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(60+30)÷(1-10%)×10%=10(萬元),。

3、正確答案：A

答案解析 ：

委托方收回的應(yīng)稅消費品,，以高于受托方的計稅價格出售的,，需要按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅=0.2×1000×10%-12=8(萬元),。

4、正確答案：C

答案解析 ：

將自產(chǎn)的高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽,，應(yīng)按同類高爾夫球桿的平均不含稅價格計征消費稅,，不按最高銷售價格計稅,。將委托加工收回的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣高爾夫球桿桿頭已納的消費稅,。甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的消費稅=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(萬元)。

2019年稅務(wù)師考試的備考時間越來越少,，小伙伴們只有行動起來才有機(jī)會實現(xiàn)自己的目標(biāo),，停留在腦子里的想法無法幫你取得成功，趁早行動,，拒絕空想,。

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