2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題：10月27日
稅務師考試即將在11月9-10日進行,，希望考生朋友們抓緊時間,，做好充足的準備，今天的稅務師《稅法一》每日攻克一大題就在下面,，趕快來看吧,！
【綜合分析題】
位于市區(qū)的甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產銷售同一牌號規(guī)格的卷煙。2019年4月甲卷煙廠發(fā)生以下業(yè)務：
(1)從煙農手中購進一批煙葉用于生產煙絲并于當月領用,，農產品收購發(fā)票上注明價款30萬元、價外補貼3萬元,，將煙葉運回企業(yè),，支付不含稅運輸費1萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。
(2)委托某縣的丙加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲,，卷煙廠提供的煙葉成本為22萬元，支付不含稅加工費和代墊輔料費6萬元,，取得增值稅專用發(fā)票(丙加工廠無同類煙絲的銷售價格),。卷煙廠收回煙絲后，將其中50%對外銷售,，取得不含稅收入24萬元,。領用剩余50%的煙絲繼續(xù)生產卷煙。
(3)向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標準箱,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款1250萬元,。為了維持良好的合作關系，另贈送20標準箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè),，贈送的20標準箱卷煙未開具發(fā)票,。乙卷煙批發(fā)企業(yè)將100標準箱卷煙批發(fā)給卷煙零售商，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的金額300萬元,。
(4)受托加工一批雪茄煙,，委托方提供的煙葉成本為15萬元，本月完成加工并開具增值稅專用發(fā)票,，注明收取的加工費及代墊輔料費價款為6萬元,、增值稅0.78萬元，甲卷煙廠沒有同類雪茄煙的銷售價格,。
其他相關資料：煙葉稅的稅率為20%,。1標準箱卷煙=250標準條。卷煙生產環(huán)節(jié)適用的消費稅稅率為56%加0.6元/標準條,。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%加1元/標準條,。煙絲的消費稅稅率為30%,。雪茄煙的消費稅稅率為36%。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
1、甲卷煙廠針對業(yè)務(1)準予抵扣的進項稅額為( )萬元,。
A.3.39
B.3.69
C.4.05
D.3.65
2,、丙加工廠受托加工煙絲應代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.8.4
B.12
C.4.2
D.6
3,、甲卷煙廠受托加工雪茄煙應代收代繳的消費稅為( )萬元,。
A.11.81
B.9
C.7.56
D.12.39
4、甲卷煙廠當月應向稅務機關申報繳納的增值稅為( )萬元,。
A.161.57
B.168.07
C.207.07
D.160.79
5,、甲卷煙廠當月應自行向稅務機關申報繳納的消費稅為( )萬元。
A.702.7
B.695.5
C.731
D.723.8
6,、乙卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給卷煙零售商需要向稅務機關申報繳納的消費稅為( )萬元,。
A.33.5
B.25
C.15
D.35.5
【答案及解析】
1、正確答案：C
答案解析 ：
準予抵扣的進項稅額=(30+3)×(1+20%)×10%+1×9%=4.05(萬元),。
2,、正確答案：B
答案解析 ：
丙加工廠受托加工煙絲應代收代繳的消費稅=(22+6)÷(1-30%)×30%=12(萬元)。
3,、正確答案：A
答案解析 ：
甲卷煙廠受托加工雪茄煙應代收代繳的消費稅=(15+6)÷(1-36%)×36%=11.81(萬元),。
4、正確答案：B
答案解析 ：
準予抵扣的進項稅額=4.05+6×13%=4.83(萬元)
增值稅銷項稅額=24×13%+1250÷500×(500+20)×13%+0.78=172.9(萬元)
甲卷煙廠當月應向稅務機關申報繳納的增值稅=172.9-4.83=168.07(萬元),。
5,、正確答案：C
用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品計算征收消費稅問題答案解析 ：
甲卷煙廠當月應自行向稅務機關申報繳納的消費稅=1250÷500×(500+20)×56%+(500+20)×250×0.6/10000+24×30%-12=731(萬元)。
6,、正確答案：D
答案解析 ：
乙卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給卷煙零售商需要向稅務機關申報繳納的消費稅=300×11%+100×250×1/10000=35.5(萬元),。
備考稅務師考試的考生朋友們，成功就在前方等著大家,，堅持勤奮努力地學習,，不停歇地向著前方奔跑，去迎接屬于你的成功吧,！
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