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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅發(fā)票的使用和管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅發(fā)票的使用和管理

增值稅發(fā)票的使用和管理

一、增值稅專用發(fā)票

(一)專用發(fā)票的構(gòu)成

基本聯(lián)次：三聯(lián)

(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購

1.增值稅專用發(fā)票一般限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,。小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人一般不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票,。

【注意】轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的,，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,。8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以自行開具增值稅專用發(fā)票,。

2.納稅信用A級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量,。納稅信用B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。

(三)專用發(fā)票的開具

1.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除部分行業(yè)外,，不得開具增值稅專用發(fā)票的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。

2.一般納稅人有下列銷售情形之一,，不得開具專用發(fā)票：

(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品。

(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,。

(3)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物,、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

(4)將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),。

(5)將貨物無償贈(zèng)送他人(如果受贈(zèng)者為一般納稅人,，可根據(jù)受贈(zèng)人的要求開具增值稅專用發(fā)票)。

(6)向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,，可以不開具增值稅專用發(fā)票,。

(7)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的。

(8)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入,，不計(jì)征增值稅,，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人自行代開發(fā)票(2019年新增)

小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,。

4.小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票

(1)住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè),、建筑業(yè),、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人銷售服務(wù),、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為(常規(guī)銷售業(yè)務(wù))，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,。(2019年調(diào)整)

(2)以上試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,。

5.補(bǔ)開票或紅字專用發(fā)票的開具

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%,、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票,。開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票,。

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開,。(2019年新增)

6.虛開增值稅專用發(fā)票

凡是與實(shí)際情況不符,，均為虛開增值稅專用發(fā)票。

二,、增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票的格式,、字體、欄次,、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致,，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián),，第一聯(lián)為記賬聯(lián),，銷貨方用作記賬憑證。第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),，購貨方用作記賬憑證,。

三、增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,，其法律效力、基本用途,、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同,。

四、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

1.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次

《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票,。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)(購貨單位付款憑證)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)(購貨單位扣稅憑證),，第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)(車購稅征收單位留存),，第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)(車輛登記單位留存)，第五聯(lián)記賬聯(lián)(銷貨單位記賬憑證),，第六聯(lián)存根聯(lián)(銷貨單位留存),。

2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用范圍

凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起,，在銷售機(jī)動(dòng)車(不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車)收取款項(xiàng)時(shí),，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在發(fā)票聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章,。

備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，成功的花兒雖然美麗,，但是它在成長(zhǎng)的過程中浸透了奮斗的淚水與汗水,，因?yàn)橹挥杏脺I水和汗水才可以實(shí)現(xiàn)美好的夢(mèng)想和目標(biāo)。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

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