之前

2017.7

2018.5

2019.4

基本稅率

17%

16%

13%

銷售或進(jìn)口貨物（適用低稅率除外）；加工,、修理,、修配勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

之前

2017.7

2018.5

2019.4

較低稅率

13%

11%

10%

9%

銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油,、食用鹽；（2）自來(lái)水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、二甲醚,、沼氣、居民用煤炭制品,；（3）圖書,、報(bào)紙、雜志,、音像制品,、電子出版物；（4）飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜,；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

11%

提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù),、基礎(chǔ)電信服務(wù),、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動(dòng)產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品—植物類

含高粱、谷子、面粉,、米,、玉米面、玉米渣等,；也含切面,、餃子皮、餛飩皮,、面皮,、米粉等糧食復(fù)制品

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面,、副食品和各種熟食品及淀粉,；

玉米漿、玉米皮,、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉

含各種蔬菜,、菌類植物和少數(shù)可作副食的木科植物；也含經(jīng)晾曬,、冷藏,、冷凍、包裝,、脫水等工序加工的蔬菜,、腌菜、咸菜,、醬菜和鹽漬蔬菜等

各種蔬菜罐頭

含各種毛茶

精制茶,、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料

含可供食用的果實(shí)。如水果,、果干（如荔枝干,、桂圓干、葡萄干等）,、干果,、果仁、果用瓜（如甜瓜,、西瓜,、哈密瓜等），以及胡椒,、花椒、大料,、咖啡豆等,，也含經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物

各種水果罐頭,、果脯,、蜜餞、炒制的果仁,、堅(jiān)果,、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）

含用作中藥原藥的各種植物的根,、莖,、皮、葉,、花,、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片,、絲,、塊、段等中藥飲片

中成藥

原木,、原竹,、天然樹(shù)脂和其他林業(yè)產(chǎn)品，以及鹽水竹筍

鋸材,、竹筍罐頭

農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品—?jiǎng)游镱?/p>

含人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚(yú),、蝦、蟹,、鱉,、貝類、棘皮類,、軟體類,、腔腸類、海獸類動(dòng)物,；也含干制的魚(yú),、蝦、蟹,、貝類,、棘皮類、軟體類,、腔腸類,，如干魚(yú)、干蝦,、干蝦仁,、干貝等,，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠

熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭

含各種獸類,、禽類和爬行類動(dòng)物及其肉產(chǎn)品,，也含各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品,，如臘肉,、腌肉、熏肉等

各種肉類罐頭,、肉類熟制品

含各種禽類動(dòng)物和爬行類動(dòng)物的卵,，包括鮮蛋、冷藏蛋,，也包括經(jīng)加工的咸蛋,、松花蛋、腌制的蛋等

各種蛋類的罐頭

鮮奶（含巴氏殺菌乳和滅菌乳）

用鮮奶加工的各種奶制品,，如酸奶,、奶酪、奶油,、調(diào)制乳

食用植物油

芝麻油,、花生油、豆油,、菜籽油,、米糠油、葵花子油,、棉籽油,、玉米胚油、茶油,、胡麻油以及上述油為原料生產(chǎn)的混合油,。棕櫚油、核桃油,、橄欖油,、花椒油、杏仁油,、葡萄籽油,、牡丹籽油

皂腳；肉桂油,、桉油,、香茅油；環(huán)氧大豆油,、氫化植物油

自來(lái)水

自來(lái)水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取,、過(guò)濾,、沉淀,、消毒等工序加工后,，通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水（不征）

居民用煤炭制品

是指煤球,、煤餅,、蜂窩煤和引火炭

工業(yè)煤炭

飼料

用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品，包括單一大宗飼料,、混合飼料,、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料,、濃縮飼料,；骨粉，魚(yú)粉

飼料添加劑

農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑,。如殺蟲(chóng)劑,、殺菌劑、除草劑,、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑,、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥,、衛(wèi)生用藥,、其他農(nóng)藥原藥、制劑等

用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑,、驅(qū)蟲(chóng)劑,、驅(qū)蚊劑、蚊香,、消毒劑等）

農(nóng)機(jī)

動(dòng)物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)

以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械；農(nóng)用汽車,；機(jī)動(dòng)漁船,；森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械,；農(nóng)機(jī)零部件

食用鹽

食用鹽產(chǎn)品的范圍必須符合國(guó)家頒布的相關(guān)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)

食用鹽以外的其他鹽

境外

境內(nèi)

不屬于征稅范圍

境內(nèi)

境外

10項(xiàng)屬于征稅范圍——零稅率

除10項(xiàng)以外——免稅

境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)

出租方

境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)

承租方

境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)

出租方

境內(nèi)的單位或個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人

一般情形

1.小規(guī)模納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物,、銷售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅,，增值稅征收率為3%（適用5%征收率的除外）

2.對(duì)于一般納稅人生產(chǎn)銷售的特定貨物和應(yīng)稅服務(wù),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，增值稅征收率為3%

資管產(chǎn)品

資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照3%的征收率繳納增值稅

銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷售舊貨

1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn),，下同）,，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

2.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

3.納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

【提示】小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

轉(zhuǎn)讓土地

使用權(quán)

1.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

銷售

不動(dòng)產(chǎn)

2.小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)

3.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

6.其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房）

不動(dòng)產(chǎn)

租賃

7.一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路,、二級(jí)公路,、橋、閘通行費(fèi),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

8.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

9.小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）

10.其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

11.個(gè)人出租住房,，減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

12.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

勞動(dòng)力

13.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

14.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

15.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的