小規(guī)模納稅人免征增值稅政策_(dá)2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-09-12 11:15:03

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，狠抓基礎(chǔ)是成功的基礎(chǔ),，持之以恒是勝利的保證，將基礎(chǔ)打牢,，堅(jiān)持努力學(xué)習(xí),，是順利通關(guān)稅務(wù)師考試的有效途徑,，一起來看下面的知識(shí)點(diǎn)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策：

2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的,，免征增值稅,。

2.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬(wàn)元的,，其銷售貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策。

4.其他個(gè)人,，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬(wàn)元的，免征增值稅,。

5.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,。

6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬(wàn)元的,，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。上述規(guī)定下發(fā)前已預(yù)繳稅款的,，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,。

7.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期,、上述6的政策規(guī)定以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn),，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅,。

8.小規(guī)模納稅人2019年1月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬(wàn)元),但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,。

9.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬(wàn)元的,，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,。

10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬(wàn)元的,，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票。

總結(jié)：

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
營(yíng)改增優(yōu)惠	免稅（43項(xiàng)）：基本民生+科教文衛(wèi)+金融保險(xiǎn)+軍隊(duì)類+房產(chǎn)類+特殊運(yùn)輸相關(guān)服務(wù)+農(nóng)業(yè)類+其他即征即退,、特殊群體（12000,、6000）,、金融貸款（90天）、個(gè)人銷住房（時(shí)間,、地區(qū)）,、動(dòng)漫進(jìn)口商品
起征點(diǎn)	個(gè)人（不含一般納稅人個(gè)體戶）
小規(guī)模納稅人	10萬(wàn)+差額+預(yù)收款分?jǐn)?預(yù)繳+專票普票稅款退還

精神成就事業(yè),，態(tài)度決定一切。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，在剩余的兩個(gè)月里,，一定要保持積極認(rèn)真的態(tài)度去學(xué)習(xí)稅務(wù)師知識(shí),，按時(shí)吃飯，按時(shí)休息,，用飽滿的精神狀態(tài)去迎接考試的到來,。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

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