備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，今天東奧小編為大家?guī)?lái)的是稅務(wù)師《稅法一》科目的高頻考點(diǎn)——營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定,，趕快來(lái)學(xué)習(xí)新的知識(shí)點(diǎn)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定

免征增值稅的項(xiàng)目：

1.基本民生

(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù),。

(2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù),。

(3)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),。

(4)婚姻介紹服務(wù),。

(5)殯葬服務(wù)。

(6)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù),。

(7)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格,，提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù),，自2019年2月1日至2020年12月31日,，免征增值稅。(2019年新增)

(8)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入,。

(9)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入,，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票,。(P203)

【提示】

上述(9)不屬于免征增值稅項(xiàng)目,，而屬于不征收增值稅項(xiàng)目，老師把此條歸類到基本民生,，是為了讓大家重點(diǎn)記憶,。

2.科教文衛(wèi)

(10)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

【解釋】

學(xué)校包括提供學(xué)歷教育的民辦學(xué)校,，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu),。

①境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅,。(2019年新增)

②按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入,、高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅,。

③一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(11)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù),。

(12)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),，舉辦進(jìn)修班,、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

(13)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所,、并由學(xué)校出資自辦,、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè),，從事“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù),、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù),、其他生活服務(wù)和桑拿,、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

(14)紀(jì)念館,、博物館,、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館,、展覽館,、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入,。

(15)寺院,、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門票收入,。

(16)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

(17)自2018年1月1日起至2020年12月31日,，對(duì)科普單位的門票收入,，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

(18)自2016年5月1日起,，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),，免征增值稅。在此之前已征的增值稅,，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,，或辦理退稅。

【注意】

社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入,，一律照章繳納增值稅,。

(19)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù),。

(20)2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi),，免征增值稅,。

2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片,、發(fā)行,、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入,、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入,、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅,。(2019年新增)

3.金融保險(xiǎn)

(21)被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、有價(jià)證券,、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

(22)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入,。

(23)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入,。

①合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù),。

②香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

③對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額,。

④證券投資基金(封閉式證券投資基金,，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券,。

⑤個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),。

(24)金融同業(yè)往來(lái)利息收入。

①金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù),。

包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款,，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

②銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù),。

③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù),。

④金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

(25)下列利息收入,。

①中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入,，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

②國(guó)家助學(xué)貸款,。

③國(guó)債,、地方政府債。

④人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款,。

⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款,。

⑥外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款,。

⑦統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,。

⑧自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅,。

(26)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù),，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

(27)自2018年1月1日至2019年12月31日,，納稅人為農(nóng)戶,、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款,、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅,。

2018年9月1日至2020年12月31日之前,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅(2019年新增)：

第一,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅,。高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅,。(起征點(diǎn))

第二,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分,，免征增值稅。超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅,。(免征額)

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,。

4.軍隊(duì)類

(28)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入,。

(29)隨軍家屬就業(yè)。(3年內(nèi)免征增值稅)

(30)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè),。(3年內(nèi)免征增值稅)

5.房產(chǎn)類

(31)個(gè)人銷售自建自用住房,。

(32)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公租住房。

(33)為了配合國(guó)家住房制度改革,，企業(yè),、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入,。

(34)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割,，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割,。無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母,、子女,、祖父母、外祖父母,、孫子女,、外孫子女、兄弟姐妹,。無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人,。房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán),。

(35)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者,。

(36)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán)),。

6.特殊運(yùn)輸相關(guān)服務(wù)

(37)臺(tái)灣航運(yùn)公司,、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入,。

(38)納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),。

7.農(nóng)業(yè)類

(39)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【注意】

納稅人采取轉(zhuǎn)包,、出租,、互換、轉(zhuǎn)讓,、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入,，免征增值稅。

(40)農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌,、病蟲害防治、植物保護(hù),、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),，家禽、牲畜,、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,。

8.其他

(41)行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

(42)符合條件的合同能源管理服務(wù),。

(43)福利彩票,、體育彩票的發(fā)行收入。

1.經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策,。

2.納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策,。

3.安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶,，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定,。

特殊群體抵減增值稅的優(yōu)惠

1.享受人群

(1)退役士兵自主創(chuàng)業(yè)就業(yè),。

(2)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

①納入全國(guó)扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口,。

②社保機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

③零就業(yè)家庭,、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員,。

④畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

2.扣減增值稅規(guī)定

(1)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起,，3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

(2)企業(yè)招用上述特殊群體人員(上述指建檔立卡貧困人口,，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員),，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起,，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額每人每年6000元,，依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(3)上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日,。納稅人在2021年12月31日享受上述規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

金融企業(yè)貸款利息的增值稅優(yōu)惠政策

金融企業(yè)發(fā)放貸款后,，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,。(權(quán)責(zé)發(fā)生制)

自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅,。(收付實(shí)現(xiàn)制)

個(gè)人將購(gòu)買的住房對(duì)外銷售的稅收優(yōu)惠

動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口生產(chǎn)用品的增值稅優(yōu)惠政策

經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā),、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策,。

科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策

2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)國(guó)家級(jí),、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn),、土地,，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅,。

孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理,、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù),、信息技術(shù),、鑒證咨詢服務(wù)。

國(guó)家級(jí),、省級(jí)科技企業(yè)孵化器,、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

以上內(nèi)容就是今天的知識(shí)點(diǎn),，成功就像攀登一座高峰,，只有不斷堅(jiān)持努力才能登上頂峰，懶惰懦弱的人只能仰視這座高峰,，備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，努力加油吧！

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)