1.從立法過程看,，稅法屬于制定法

不屬于習(xí)慣法

2.從法律性質(zhì)看,，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

不屬于授權(quán)法

3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性

不是單一的法律

稅法的基本原則（4個）

1.稅收法律主義

2.稅收公平主義

3.稅收合作信賴主義

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

稅法的適用原則（6個）

1.法律優(yōu)位原則

2.法律不溯及既往原則

3.新法優(yōu)于舊法原則

4.特別法優(yōu)于普通法原則

5.實(shí)體從舊，程序從新原則

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

稅收法律主義

主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定

課稅要素法定,；課稅要素明確,；依法稽征

稅收公平主義

必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配

經(jīng)濟(jì)上的稅收公平和法律上的稅收公平

稅收合作信賴主義

一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款,；另一方面,，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

征納雙方信賴而不對抗

實(shí)質(zhì)課稅原則

納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù),，不能僅考核其表面是否符合課稅要件

防止納稅人避稅與偷稅,，增強(qiáng)稅法適用的公正性

1.法律優(yōu)位原則

關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章

稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力,，效力高的稅法高于效力低的稅法

上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,，效力低的稅法即是無效的

2.法律不溯及既往原則

新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法,，而只沿用舊法

例如：營改增納稅人2016.5.1之前業(yè)務(wù)

3.新法優(yōu)于舊法原則

新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),，新法效力優(yōu)于舊法

例如：自2019.4.1起,，增值稅原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%,、9%

4.特別法優(yōu)于普通法原則

對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí),，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法

5.實(shí)體從舊,，程序從新原則

實(shí)體法不具備溯及力,，而程序法在特定條件下具備一定溯及力

實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)；而程序性問題（如稅款征收方法,、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

在稅收爭訟發(fā)生時(shí),，程序優(yōu)于實(shí)體，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)

納稅人通過行政復(fù)議或行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一,，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)

時(shí)間效力

生效,、失效,、溯及力（重點(diǎn)、注意選擇題）

稅法對人的效力

屬人,、屬地,、屬地兼屬人,，我國采用的是屬地兼屬人原則

稅法的生效

1.稅法通過一段時(shí)間后開始生效

2.稅法自通過發(fā)布之日起生效（個別條款或小稅種）【最常見】

3.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期

稅法的失效

1.以新稅法代替舊稅法【最常見】

2.直接宣布廢止

3.稅法本身規(guī)定廢止的日期【最少見】

稅法的溯及力

1.堅(jiān)持“有利溯及”原則,，實(shí)體法多從舊,，程序法多從新

2.我國及許多國家的稅法均堅(jiān)持不溯及既往原則

權(quán)威性

法定解釋同樣具有法的權(quán)威性

針對性、普遍性和一般性

法定解釋大多是在法律的適用過程中進(jìn)行的,，是對具體的法律條文,、具體的事件或案件作出的，有針對性,，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí),，而具有普遍性和一般性

立法解釋

稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋

三部門：全國人大及其常委會（稅收法律）、國務(wù)院（稅收行政法規(guī)等）,、地方人大常委會（地方稅收法規(guī)）

可作判案依據(jù)

屬于事后解釋

司法解釋

最高司法機(jī)關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋

兩高（最高人民法院,、最高人民檢察院）、兩高聯(lián)合作出的共同解釋

有法的效力——可作辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)

稅收司法解釋在我國僅限于稅收犯罪范圍

行政解釋

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中對稅收法律,、法規(guī)等如何具體應(yīng)用所作的解釋

國家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)（包括財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署）

原則上不作判案依據(jù)

執(zhí)行中有普遍約束力

字面解釋

必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋,，既不擴(kuò)大也不縮?。ɑ窘忉尫椒ǎ?/p>

限制解釋

對稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋

例如：個稅中“在中國境內(nèi)有住所”解釋為“因戶籍、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住”

擴(kuò)充解釋

對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋

例如：個稅中勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為“勞務(wù)報(bào)酬所得,，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次”

稅法與民法

1.民法作為最基本的法律形式之一，其他法不同程度地借鑒了民法

2.稅法借用了民法的概念,、規(guī)則和原則

3.稅法與民法分別屬于公法和私法體系,，其調(diào)整對象不同、法律關(guān)系的建立及調(diào)整適用的原則不同,、調(diào)整的程序和手段不同,；稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一

稅法與行政法

1.稅法具有行政法的一般特征,，調(diào)整國家機(jī)關(guān)之間,、國家機(jī)關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系

2.稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志,，不需要雙方意思表示一致

3.行政法大多為授權(quán)性法規(guī),，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)

稅法與刑法

1.稅法與刑法是從不同角度規(guī)范人們的社會行為

2.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證

3.稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序一致

4.稅法是義務(wù)性法規(guī)，刑法是禁止性法規(guī)

5.稅收法律責(zé)任追究的形式具有多重性,，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的形式

稅法與經(jīng)濟(jì)法

稅法具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)屬性,，經(jīng)濟(jì)法中的一些概念,、規(guī)則、原則也在稅法中大量應(yīng)用,。稅法屬于義務(wù)性法規(guī),，而經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)

稅法與國際法

兩者是相互影響、相互補(bǔ)充,、相互配合的