欲窮千里目，更上一層樓,。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，學(xué)習(xí)使人進(jìn)步，進(jìn)步幫助你逐步取得成功,，視同銷(xiāo)售貨物行為的征稅規(guī)定的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)就在下面,，一起來(lái)學(xué)習(xí)知識(shí),，向前邁進(jìn)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的征稅規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的征稅規(guī)定

對(duì)視同銷(xiāo)售貨物行為的征稅規(guī)定

（一）將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方

（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方

委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系的圖示：

【總結(jié)】

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售（關(guān)注條件）,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

【解釋1】

強(qiáng)調(diào)同一納稅人設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu),。

【解釋2】

強(qiáng)調(diào)貨物移送以后，必須用于銷(xiāo)售,。

【概念解釋】“銷(xiāo)售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生下列兩種情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

（1）向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票

（2）向購(gòu)貨方收取貨款

【解釋3】

強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣（市）,，反言之，同一縣（市）發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不視同銷(xiāo)售。

【舉例】

位于廣州市天河區(qū)的總公司將一批貨物移送至位于深圳市羅湖區(qū)的分公司對(duì)外銷(xiāo)售,，該筆行為屬于視同銷(xiāo)售行為,，應(yīng)該繳納增值稅。

（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

（五）將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

【注意1】

貨物的來(lái)源,，只有自產(chǎn)和委托加工，無(wú)外購(gòu)貨物,。

【注意2】

個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi),。

（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)

（七）將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者

（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人

【注意】

貨物的來(lái)源,，除自產(chǎn)和委托加工,，還有外購(gòu)貨物。

【總結(jié)】視同銷(xiāo)售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

（九）“營(yíng)改增”試點(diǎn)規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

1.單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外,。（“雙公例外”原則）

2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（“雙公例外”原則）

【舉例1】

甲公司將房屋出租給乙針灸館,，不收取租金,，但甲公司工作人員可以在乙針灸館免費(fèi)針灸。本案看似無(wú)償,、實(shí)質(zhì)有償,，甲公司的房屋出租行為應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，征收增值稅,。乙針灸館提供的免費(fèi)針灸服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售針灸服務(wù),，征收增值稅。

【舉例2】

甲市發(fā)生水災(zāi),，某貨運(yùn)公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù),，不征收增值稅,。

【辨析】

貨物的視同銷(xiāo)售與“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)的視同銷(xiāo)售

【思考1】

某大型婚紗影樓元旦活動(dòng)：

一是為職工免費(fèi)提供自產(chǎn)禮服一套

二是為職工免費(fèi)提供全家福拍攝一次

是否均需要視同銷(xiāo)售？

【結(jié)論】

（1）自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利,、個(gè)人消費(fèi)的,，視同銷(xiāo)售。

（2）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù),，不必視同銷(xiāo)售,。

【思考2】

某地震災(zāi)區(qū)需要援助：

（1）礦泉水公司無(wú)償捐贈(zèng)礦泉水200箱。

（2）貨運(yùn)公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供救災(zāi)運(yùn)輸,。

是否均需要視同銷(xiāo)售,？

【結(jié)論】

（1）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,，視同銷(xiāo)售貨物,。

（2）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，不必視同銷(xiāo)售,。

【注意1】

增值稅的視同銷(xiāo)售貨物與企業(yè)所得稅關(guān)系（以自產(chǎn)貨物為例）：

【注意2】

傳統(tǒng)增值稅的8項(xiàng)視同銷(xiāo)售≠營(yíng)改增的視同銷(xiāo)售≠企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售

【注意3】

視同銷(xiāo)售的計(jì)稅依據(jù)為：售價(jià)（本企業(yè)售價(jià),，其他納稅人售價(jià)）→組價(jià)

總結(jié)：

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，成功就在前方等著大家,，堅(jiān)持勤奮努力地學(xué)習(xí)，不停歇地向著前方奔跑,，去迎接屬于你的成功吧,！

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)