增值稅征稅范圍的一般規(guī)定1_2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，俗話說：“光說不練假把式,?！币氤晒鸵僬f話多做事，只說空話而沒有實(shí)際行動(dòng)是不會(huì)取得成功的,，下面是今天的稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn),，一起來學(xué)習(xí)吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
銷售貨物——16%,、10%稅率
1.銷售：有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)
2.貨物：有形動(dòng)產(chǎn)(包括電力,、熱力和氣體)
提供加工和修理修配勞務(wù)——16%稅率
1.勞務(wù)指加工和修理修配勞務(wù)，加工,、修理修配的對(duì)象限于“有形動(dòng)產(chǎn)”,，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的是修繕行為，屬于建筑服務(wù),。
2.加工指委托加工：委托方提供原料及主料,，受托方對(duì)貨物加工，收取加工費(fèi),。
【注意】
單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工,、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。
銷售服務(wù)
分別指交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù),、電信服務(wù)(基礎(chǔ)、增值),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù),。
各行業(yè)重點(diǎn)考試業(yè)務(wù)列表如下：
行業(yè) | 應(yīng)稅服務(wù) | 具體內(nèi)容 |
1.交通運(yùn)輸服務(wù)（10%） | （1）陸路 | 包括鐵路、公路,、纜車,、索道、地鐵,、城市輕軌等運(yùn)輸 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用 |
（2）水路 | 水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) | |
（3）航空 | 航天運(yùn)輸,、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),，屬于航空運(yùn)輸服務(wù) | |
（4）管道 | 通過管道輸送氣體、液體,、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù) |
【解釋】
水路運(yùn)輸?shù)某套?、期?航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)：既租工具又租人，實(shí)質(zhì)是提供運(yùn)輸服務(wù)——交通運(yùn)輸服務(wù),。
水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)：只租工具不租人，實(shí)質(zhì)是租賃——租賃服務(wù),。
【注意1】
無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。(稅率10%)
【注意2】
自2018年1月1日起,，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入,，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
【注意3】
貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——商務(wù)輔助服務(wù),。
2.郵政服務(wù)（10%） | （1）郵政普遍 | 函件,、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行,、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng) |
（2）郵政特殊 | 義務(wù)兵平常信函,、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng) | |
（3）其他郵政 | 郵冊(cè)等郵品銷售,、郵政代理等活動(dòng) | |
3.電信服務(wù) | （1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（10%） | 利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),，提供語音通話服務(wù),，及出租出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素 |
（2）增值電信服務(wù)（6%） | 利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng) 【注意】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅 | |
4.建筑服務(wù)（10%） | （1）工程服務(wù) | 新建、改建各種建筑物,、構(gòu)筑物的工程作業(yè) |
（2）安裝服務(wù) | 包括固話,、有線電視、寬帶,、水,、電、燃?xì)?、暖氣等收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)等 | |
（3）修繕服務(wù) | 對(duì)建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ),、加固、養(yǎng)護(hù),、改善 | |
（4）裝飾服務(wù) | 修飾裝修,，使之美觀或具有特定用途的工程 | |
（5）其他 | 如鉆井（打井）、拆除建筑物,、平整土地,、園林綠化等 物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員,，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅 |
5.金融服務(wù)（6%） | （1）貸款服務(wù) | 各種占用,、拆借資金取得的收人、融資性售后回租,、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)取得的利息 特殊：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)、保底利潤(rùn),，征收增值稅 金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益,，不征收增值稅 |
（2）直接收費(fèi)金融服務(wù) | 包括提供信用卡,、基金管理、金融交易場(chǎng)所管理,、資金結(jié)算,、資金清算等 | |
（3）保險(xiǎn)服務(wù) | 包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù) | |
（4）金融商品轉(zhuǎn)讓 | 包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)（主觀） 【注意】納稅人購(gòu)入基金、信托,、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅（客觀） |
情形 | 稅務(wù)處理 | |
金融商品 | 保本 | 納增值稅（6%） |
非保本 | 不納 | |
納稅人購(gòu)入資管產(chǎn)品 | 持有至到期 | 不納 |
未持有至到期,，轉(zhuǎn)讓 | 差額納增值稅（6%） | |
租賃 | 經(jīng)營(yíng)租賃,、融資租賃（除回租） | 租賃服務(wù)（16%、10%） |
融資性售后回租 | 金融服務(wù)（6%） | |
以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn) | 金融服務(wù)（6%） | |
備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，列寧說過這樣一句話：“要向大目標(biāo)走去,，就得從小目標(biāo)開始?！毕胍獙?shí)現(xiàn)在稅務(wù)師考試中取得成功的大目標(biāo),，就要堅(jiān)持努力，完成每天的學(xué)習(xí)目標(biāo),。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)
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