增值稅納稅人登記管理_2019年《稅法一》高頻考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅納稅人登記管理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】增值稅納稅人登記管理
增值稅納稅人登記管理
1.登記范圍
一般納稅人 （必須登記） | （1）會計核算健全 （2）超過年應(yīng)稅銷售額標準 |
小規(guī)模納稅人（不辦理一般納稅人登記） | （1）不同時符合兩個標準的企業(yè) （2）其他個人（自然人） （3）按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的 |
一般納稅人 （可以登記） | 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全,，能提供準確稅務(wù)資料,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記 |
【解釋1】
年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括：
（1）納稅申報銷售額
（2）稽查查補銷售額
（3）納稅評估調(diào)整銷售額
“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額,，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額,。
“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月或當季的銷售額,，不計入稅款所屬期銷售額。
【解釋2】
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合上述規(guī)定（指可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定）的,，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明,。
【解釋3】
納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。
【解釋4】
銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）有扣除項目的納稅人,，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
【解釋5】
納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
2.納稅人辦理一般納稅人登記的程序
（1）納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份或季度的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù),。未按規(guī)定時限辦理的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),。逾期仍不辦理的,，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額,，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止,。
（2）具體程序
①納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息,，并提供稅務(wù)登記證件,。
②納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場登記,。
③納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致,，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容,。
（3）納稅人自一般納稅人生效之日起,，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。
3.小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅,，一般不會取得增值稅專用發(fā)票。購進貨物,、服務(wù)等即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅,。
備考2019年稅務(wù)師考試的考生朋友們，堅定的目標是重要的力量源泉,，也是成功的利器之一,，沒有它,，天才也會在追求目標的道路中感到迷茫。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)
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