?增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人_2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-08-12 10:37:27

小奧今天為同學(xué)們整理了2019年稅務(wù)師《稅法一》中有關(guān)增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定,，讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人

增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人

一,、納稅人

1.概念

凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,，為增值稅的納稅人。

何為境內(nèi)?

【解釋】境內(nèi)界定:

銷售貨物

起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)

提供應(yīng)稅勞務(wù)

發(fā)生地在境內(nèi)

銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

①服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)

②所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)

③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

2.納稅人中的特殊規(guī)定

(1)單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的,，以承租人或承包人為納稅人。

(2)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人,。

【解釋】資管產(chǎn)品管理人，包括銀行,、信托公司,、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司,、期貨公司及其子公司,、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司,、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

(3)建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,，由第三方繳納增值稅,，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

納稅人中的特殊規(guī)定

二,、扣繳義務(wù)人

“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：

納稅人條件	業(yè)務(wù)狀況	扣繳義務(wù)人規(guī)定
中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人,，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的	在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)	以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的,，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人
	在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（應(yīng)稅行為）	以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人

勤奮是成功之母，懶惰乃萬(wàn)惡之源,。希望各位同學(xué)能夠克服拖延與懶散,，全力以赴，努力備考,，爭(zhēng)取順利通過2019年的稅務(wù)師考試,。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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