?增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人_2019年《稅法一》高頻考點
小奧今天為同學(xué)們整理了2019年稅務(wù)師《稅法一》中有關(guān)增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定，讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧,。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人
增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人
一,、納稅人
1.概念
凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人。
何為境內(nèi)?
【解釋】境內(nèi)界定:
銷售貨物 | 起運地或所在地在境內(nèi) |
提供應(yīng)稅勞務(wù) | 發(fā)生地在境內(nèi) |
銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) | ①服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi) ②所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi) ③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi) |
2.納稅人中的特殊規(guī)定
(1)單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,，以承租人或承包人為納稅人,。
(2)資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人,。
【解釋】資管產(chǎn)品管理人,，包括銀行、信托公司,、公募基金管理公司及其子公司,、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司,、私募基金管理人,、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu),、養(yǎng)老保險公司,。
(3)建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅,，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。
二、扣繳義務(wù)人
“營改增”業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：
納稅人條件 | 業(yè)務(wù)狀況 | 扣繳義務(wù)人規(guī)定 |
中華人民共和國境外的單位或者個人,，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的 | 在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) | 以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人,；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人 |
在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（應(yīng)稅行為） | 以購買方為扣繳義務(wù)人 |
勤奮是成功之母,，懶惰乃萬惡之源。希望各位同學(xué)能夠克服拖延與懶散,，全力以赴,，努力備考，爭取順利通過2019年的稅務(wù)師考試,。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)
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